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定了！不延期！税务局通知！3月30日和31日前，必须完成！
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定了！不延期！税务局通知！3月30日和31日前，必须完成！

定了！不延期！税务局通知！3月30日和31日前，必须完成！ 慈溪禾兑会计服务
2021-03-30
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导读：本月底截止！大家抓紧时间啦！


税务局发文通知，3项申报分别到3月30日、3月31日结束！还没有申报的公司要抓紧啦！

01
不延期！不延期！
3月底结束！

以下3项申报马上结束，纳税人务必重视，尽早完成。

一、个人所得税手续费退付申请，截止到3月30日


个人所得税手续费，说白了就是公司帮员工代扣代缴个税，税局按入库个税金额的2%给予的手续费，3月30日前网上提交申请，税局把钱返还给公司。

注意：个税手续费申请返还截止日不是3月31日，过期不申请，视同放弃。

二、经营所得的个税汇算清缴，截止到3月31日  


注意：经营所得个税汇算清缴，截止日不是5月底，更不是6月底！

另，以下汇算清缴已经开始，大家一定要与上述分开，不要漏报漏缴！
1、企业所得税汇算清缴5月31日结束！
2、居民个人综合所得的个税汇算清缴3月1日开始6月30日结束！

三、今年印花税资金账簿，申报截止日期为，3月31日！

注意！今年印花税资金账簿申报截止日期为3月31日，由于印花税合并到了财产和行为税合并纳税申报中，申报操作也发生了翻天覆地的变化。

02
不延期！个税手续费退付申请
3月30日前，务必完成！

3月30日前，财务人员可通过自然人电子税务局（扣缴端）“退付手续费核对”申请办理2020年度个人所得税扣缴手续费。

一、申请流程


二、手续费到账后，企业如何核算和使用？

1、企业能取得多少手续费？

简单说，如果企业代扣代缴个税100万元，就可以收到2万元的手续费返还。

2、手续费怎么用？

相关法规没有硬性规定企业取得手续费的用途，可以奖励给办税人员，也可以用于公司的日常开销。

3、会计上怎么核算？
三、返还手续费要不要交税？

1、增值税

关于增值税的缴纳各地存在争议。

依据国家税务总局12366纳税服务平台给出的回复，个人所得税手续费应按“经纪代理服务”项目缴纳增值税，一般纳税人税率为6%，小规模纳税人征收率为3%。

持有这个观点的还有深圳、内蒙古、厦门、安徽、大连、重庆、辽宁、河南、福建、浙江等地税务局。

还有一些省份如湖南省，认为企业代扣代缴个税是法定义务，非经营活动，收到的手续费返还收入是带有奖励性质的财政拨款，免征增值税。

实际操作中，建议企业咨询当地主管税务机关。

2、企业所得税

根据《企业所得税法》和《企业所得税法实施条例》的规定，企业收到的手续费应计入当年收入总额，并按规定缴纳企业所得税。

同时，与收入相关的合理支出可以在所得税税前进行扣除。如用于办税员的奖励，可以作为工资薪金支出进行税前扣除。

3、个人所得税

手续费奖励给办税员的，要不要代扣代缴个税？存在争议。

江苏省、安徽省税务局认为，根据财税字〔1994〕20号的规定，应该免征个税。

河南省、河北省、山东省认为单位取得手续费后再支付给本单位办税人员，不属于财税字〔1994〕20号规定的免税情况，应该并入工资薪金纳税。

实际操作中，建议咨询当地主管税务机关。

03
官宣！不延期！
3月31日前，务必完成！

经营所得个税汇算清缴应在3月31日前完成！

一、哪些人需要办理呢？具体如何操作？


二、个人所得税“经营所得”汇算清缴案例

一）案例

张某于2020年10月创办阳阳工作室（个人独资企业），2020年10月~12月取得收入100万元，成本费用为80万元。其中，列支张某工资1.8万元、家庭消费性支出2万元，业务招待费超标列支1.2万元，张某当年无其他所得，实际缴纳基本养老保险和基本医疗保险0.5万元和0.4万元，符合条件的专项附加扣除赡养老人为0.6万元。假设税务机关认定为按季申报，请问张某如何办理2020年度的预缴申报和汇算清缴申报？

解析：

1、2021年1月20日之前（节假日征期延后）办理2020年第四季度预缴申报时：根据国家税务总局公告2019年第7号文件对《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》第8行的填表说明，因阳阳工作室在纳税年度中间开业，张某应预缴个人所得税：

第四季度减除费用：0.5×3=1.5（万元）；
应纳税所得额为：100-80-1.5-0.9=17.6（万元）；
应预缴个人所得税：17.6×20%-1.05=2.47（万元）。

2、2021年3月31日之前办理2020年度汇算清缴申报时：工作室列支投资者张某工资、家庭消费支出、业务招待费超标准列支应进行纳税调整，纳税调整增加额5万元（1.8+2+1.2）。

根据国家税务总局公告2019年第7号文件对《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》第42行的填报说明，投资者减除费用为6万元。

专项附加扣除在汇算清缴时可以扣除。

2020年度应纳税所得额：（100-80+5）-6-0.9-0.6=17.5（万元）；
应缴纳个人所得税=17.5×20%-1.05=2.45（万元）；
应退个人所得税=2.47-2.45=0.02（万元）。

二）申报指引

为方便您直观的了解汇算清缴的操作方式，特意以上述案例为例整理了web端的操作介绍，您在登录自然人电子税务局后，可以按照以下流程操作：

1、点击“我要办税-税费申报-经营所得（B表）”


2、选择申报年度，点击“确定”


3、录入被投资单位信息，点击“下一步”

4、点击下拉按钮，依次录入“收入信息”和“成本费用”，点击“下一步”

5、以上述案例为例，您需要在“收入总额”中填写“1000000”；“营业成本”中填写“800000”。

6、录入纳税调整增加/减少额

以上述案例为例，您需要在“业务招待费”中调增12000，“用于个人和家庭的支出”中调增20000，“投资者工资薪金支出”中调增18000。

7、依次录入其他税前减免事项。需要特别注意的是，如果您没有综合所得，那么还需要在进行经营所得汇算清缴时，填报专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。

以上述案例为例，您需要在“基本养老保险”中填入5000，“基本医疗保险”中填入4000，“赡养老人”中填入6000。


8、确认申报信息，系统会自动为您计算出应补税款或应退税款。


9、提交申报后，您就可以进行税款补缴或申请退税了！



04
今年印花税资金账簿
申报截止日期为，3月31日

由于印花税合并到了财产和行为税合并纳税申报中，申报操作也发生了翻天覆地的变化。今天整理了纳税人关注度较高的两种情况，快看看操作流程吧！

第一类
一般纳税人和小规模纳税人
申报印花税资金账簿（有认定）操作流程

第一步

进入国家税务总局江苏省电子税务局，在首页上点击“我要办税”——“税费申报及缴纳”——“财产和行为税合并纳税申报”。
在“本月需要申报的报表（必报部分，依认定）”找到印花税年报申报表（税款所属期为2020-01-01至2020-12-31），点击操作下面的“税源采集”。

第二步

进入“财行税通用申报印花税税源信息采集表”，点击“新增税源信息”。

第三步

在“按期申报”里会出现一条“项目”为“101110501 资金账簿”，在“计税金额或件数”里填计税依据点击“保存”再点“综合纳税申报”。
第四步

勾选印花税申报表点击上方“税源信息同步”，同步成功后会显示“应补（退）税额”，无误后点击上方“申报”。

第二类
一般纳税人和小规模纳税人
申报印花税资金账簿（无认定）操作流程
第一步

进入国家税务总局江苏省电子税务局，在首页上点击“我要办税”——“税费申报及缴纳”——“财产和行为税合并纳税申报”。
在“本月可以申报的报表（选报部分，依发生）”找到印花税年报申报表（税款所属期为申报当天），点击操作下面的“税源采集”。
第二步

进入“财行税通用申报印花税税源信息采集表”，点击“新增税源信息”。

第三步

在“按次申报”中点击“增行”，选择 “项目”为“101110501 资金账簿”，“税款所属期”为申报当天，不要修改，在“计税金额或件数”里填计税依据点击“保存”再点“综合纳税申报”。

第四步

勾选印花税申报表点击上方“税源信息同步”，同步成功后会显示“应补（退）税额”，无误后点击上方“申报”。

小贴士


《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》财税 〔2018〕50号文规定：
自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税。
《关于贯彻实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》苏财税〔2019〕15号文规定：
一、对增值税小规模纳税人，按照税额的50%减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
二、增值税小规模纳税人已按规定享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第一条规定的优惠政策。
三、本通知执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。财政部、税务总局另有规定的，从其要求执行。



来源：税政第一线，二哥税祱念，小颖言税，厦门税务，重庆税务，深圳税务，江苏税务等。如需转载，请务必注明以上信息，侵权必究。




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