【今日放送】涉及外币交易账务处理

【今日特别放送】

053 | 涉及外币交易账务处理

文 | 张姗

微信公众号 | 欣志财税课堂

来源 | 专栏：财税每日精选

这一讲，我们说一说涉及外币交易的账务处理。

随着经济全球化，在中小企业中也很容易见到进出口商品，在这种情况下，会计就需要掌握外币交易业务方面的账务处理。

不同时间点采用的汇率不同

我们可以看到，这里有3个时间点：

☑  第一个是8月2日出口打印耗材，确认销售收入；

☑  第二个时间点是8月24日，收到外汇，同时在外管局进行申报；

☑  第三个时间点是结汇时间8月27日，这个结汇是什么意思呢？直接一点理解，就是你在银行申请把外币兑换成人民币的交易，就是结汇。

3个时间点，一定存在3个不同的汇率对不对？而我们接下来的时间只要搞清楚这里的差异，就知道如何进行核算汇兑损益了。

我们现在看看这3个时间点，该用哪个汇率？

(1) 首先我们在8月2日出口商品的时候，确认销售收入，这个时候的汇率用的是哪个呢？在出口企业工作过的同学们应该知道，往往用的都是月初第一个工作日的人民币汇率中间价。

(2) 而8月24日收到外汇，这个时候需不需要知道汇率是多少？需要，它虽然是以美元的形式存在的，但是账务要不要处理？这肯定要，需要账务处理，我们国内企业记账本位币不都是人民币吗，嗯软妹币，那要进行会计处理的得知道汇率呀，用哪天的呢？汇率可以是外币业务发生当日的汇率，也可以是当月1日的汇率。这里和确认销售收入采用的汇率一般是保持统一就可以了。

(3) 8月27日的结汇，用的汇率是买入价。

这里我提到一个是人民币汇率中间价，还有一个买入价，我接下来，要讲3个概念，没接触过的同学可要认真听了，第一个是人民币汇率中间价，第二个是买入价，第三个是卖出价。

中间价、买入价、卖出价三者区别

这三个汇率同一天往往都是不一样的，并且，买入价和卖出价在一天中的不同时间也是变动的，只是波动幅度较小，我们要站在银行的角度去理解这个买入价，买入价就是银行买入外币使用的汇率，卖出价就是银行卖出外币使用的汇率，而中间价，就是买入价和卖出价的平均数。

买入价往往低于卖出价，如何理解，这个买入价低于卖出价呢？你可以这么想，比如你去卖白菜，你买白菜是不是要低价买？卖白菜肯定高价卖，而银行也是这个逻辑。你外币进入到银行的外币账户，结汇这个动作就等于银行要用RMB把企业的外币买进来，所以结汇的时候用的就是买入价。

理解了吗？我们会到刚刚的案例，4000美元到账，企业去银行结汇，银行就用人民币4000美元买回来，用的就是买入价。这个买入价和卖出价都是站在银行的角度去理解的。

3个时间点的账务处理

接下来我们就看看账务处理

(1) 销售耗材一批，销售额是4000美元，采用汇率是人民币汇率中间价6.8，换算成人民币是27200.

借：应收账款-（原币4000美元） 27200

  贷：主营业务收入 27200

这里要注意，如果你是在财务软件中录入会计分录的，那你一定要记得在应收账款哪里输入原币，美元4000，不然以后你就没办法对账的。我一会告诉你为什么对不上。

(2) 8月24日收到4000美元，也就是这钱进入到银行的美元户了，仍旧是按照当月第一个工作日的人民币汇率中间价6.8会计分录这么处理：

借：银行存款-美元户 （原币4000美元） 27200

  贷：应收账款（原币4000美元） 27200

注意这里啊，无论是银行存款，还是应收账款，都要输入原币4000美元。

现在，我要告诉你为什么记应收账款时也要输入美元，如果你不输入原币4000美元，我们看应收账款明细账的时候，你就判断不出来应收的是外币，并且，你查看银行存款美元账户的时候，那你就根本不知道这个美元是从哪里来的。

(3) 8月27日的结汇，银行用买入价6.5，人民币户入账6.5*4000=26000元。

借：银行存款-人民币 26000

    财务费用-汇兑损益1200

  贷：银行存款-美元户（原币4000美元）27200

现在看懂了吗？汇兑损益是倒挤的。

总结

好，关于外币交易的账务处理，我今天就讲这么多，但是足够出口企业的会计来学习如何进行调整汇兑损益了。但可能有的会计不是很明白“期末调汇”是什么意思。期末调汇是这样的，期末调汇就是月末的时候，把外币账户的期末余额以一个新汇率进行折算，折算金额与账面金额之间的差额，就是汇兑损益。

这个新汇率，就是用期末的人民币汇率中间价。但是期末调汇，有些中小企业操作不是很规范，有的是一个季度一调，这种对于外币金额较少的可能影响不大，但是金额较大的话，会导致每个季度发生大额的汇兑损益，这样也是有税收风险的，规范的操作就是每月期末调汇。

好，这一期的内容就到这里，我给大家留一个作业。

好！这一讲我们就讲到这里，为方便大家每天收听和学习最新解读的政策知识点，敬请关注[欣志财税课堂]，同时，也可以将这个知识分享给你身边的同学和朋友，帮助她们一起成长。我是张姗，帮你站在前沿，轻松理解财税，我们下期见。

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