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增值税优惠政策
2019年第一个季度很快就结束了，小规模增值税税收优惠政策的规定，我们今天就重温一下。
还是老规矩，先看文件原件原文：
小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。
小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。
在这之前，也就是2018年12月31日之前，免征增值税销售额是月度3万，季度9万。并且还有一个规定，就是以差额前的销售额进行判断是否免征增值税，比如劳务派遣、旅游业，就会存在差额征收的情况。
一直以来这个政策总是让人感觉到很不合理，但是从2019年1月1日起，不再以差额后的收入来判断是否免征增值税了。
国家税务总局公告2019年第4号 ：
适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。
现在知道了小规模企业免征增值税的优惠政策，我们用一句话总结：
小规模季度销售额小于30万的（差额征收的企业以差额后的销售额进行判断），免征增值税。
城建税、教育费附加、地方教育费附加优惠政策
接下来我们就看一下城建税、教育费附加、地方教育费附加这三个小税种。
普惠性政策中的第三条关于城建税、教育费附加、地方教育费附加是这样规定的：
财税〔2019〕13号 原文：
由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
那比如广东省的省级人民政府，就可以依据此条款，根据本省的实际情况，在50%的幅度内，自行调整减税比例。那广东减税的幅度是多少呢？
粤财法〔2019〕6号文件：
一、对增值税小规模纳税人减按50%征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
二、增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第一条规定的优惠政策。
三、本通知执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。
我们通过一个简单的案例理解：
首先我们都知道城建税以增值税作为计税依据的，所以当增值税依法享受了免征政策时，城建税、教育费附加、地方教育费附加也是不征收的。
那什么时候适用这条政策呢？
要在征收增值税的视情况下，才适合这条政策，比如某快消品公司第一季度销售额为56万。
那么增值税需要缴纳560000/(1+3%)*3%=16310.68元。
2018年12月31日以前：
城建税=16130.68*7%=1129.15.
2019年1月1日后：
城建税=16130.68*7%*50%=564.58
教育费附加和地方教育费附加也是一样的，都是在原来的基础上减半征收。
3个小税种虽然金额不大，减税幅度却也达到了50%，但对于小微企业来说，节约了一定的成本。
今天分享两个内容：
从2019年1月1日起，
1. 小规模纳税人增值税免税政策由原来的季度销售9万，调整到30万。
2. 小规模纳税人城建税、教育费附加、地方教育费发减按50%征收。（广东省/浙江省适用，其它省市政策需要单独落实）
