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一直以来，我们的平台倡导会计要学会察觉税务风险，提高职业素养，有可能很多账务不是你处理的，或者是他人授意你来处理的，但你可能并不知道这背后的逻辑，然后一个大锅，就在头顶等着你背，今天我会用一篇文章告诉你，税务是站在什么角度对企业的收入进行核查的。不是为了让你知己知彼，我们不和税局为敌。而是要学会不是自己的锅不背，要学会保护自己，同时提高自己的职业水平。
第一部分，税局如何对收入计量不准的情况进行检查的？
（1）根据企业的购销合同、资金往来及相关的原始凭证，分析账上的“主营业务收入”或“其他业务收入”的借方发生额和红字冲销额。
在这种情况下，如果账务上存在减少收入的行为，并且没有相关凭证的支持，这种行为，可以说是最愚蠢的做法。
（2）税局会查实企业的价外费用。
1. 税局会向企业销售部门或者是其他相关员工直接进行了解销售情况，已经通过市场价格进行分析企业是否有加收价外费用分解了收入。比如说：公司销售商品一批，送货上门，商品收入及价外费用是10200元，其中商品的实际收入是10000元，运费及其他费用200。但是企业为减少纳税，申报收入为9800元，运费及其他费用400元。这个例子的数据较小，你可能觉得似乎没节省多少税嘛，这么做好像没什么必要。那你要不然，多加几个零试试？
2. 税局会重点关注账上的“其他应收款”和“其他应付款”，这里的逻辑很好理解。
公司销售货物一批收到货款了，购货方没要发票，不走心的等着被查的账务有两种方式：
第一种是：
A：想要少计收入时，账务处理是
借：应收账款
贷：其他应收款
B：收到钱了
借：库存现金
贷：应收账款
发现问题了吗？其他应收款无法结平，所以我称之为不走心账务处理之一。
看另外一种是不走心账务处理：
收到钱了，我们假装一下，假装是企业借进来的钱：
借：库存现金
贷：其他应付款-某某公司/某某人
再一次发现，“其他应付款”又是一个无法结平的会计科目，说到底就是不走心的等着被查的账务处理。
3. 税局会重点关注红字冲销的分录，比如取得的收入直接冲减“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”，如果企业会计通过用收入直接冲减费用、成本的形式，这种行为也是会被税局直接看出来。
第二部分，是隐匿收入税局是如何检查的？
（1）存货的明细账和仓库的单据进行核对，这里不需要多做解释，仓库的产品一直出库，但账上都没有对应的成本结转。还有残次品、边角料的去向，也是税局关注的重点。
（2）费用、成本配比系数，目的是为了发现成本和收入都不入账的。但是通过配比系数对某一时期的数据进行分析，一定会出现异常。根据异常就可以有针对性的做进一步检查，这个方法并不容易，因为费用会因为特殊情况有较大的波动，如果大家在自查自己企业的账务时，别被自己吓到。
（3）实地查看，实际经营项目和收入明细账是否一致。对于税局来说，这就是最为简单粗暴的检查方式了，但是如果税局已经下到企业针对性的去查你的账了，恩，我想这个时候，似乎说什么都有点晚了。
（4）突击检查，大多数情况下税局都是委婉的来查企业的账，突击检查的话，如果没有掌握点企业有问题的证据，税局也不会去，这个时候关注的，就是企业是否存在账外经营，或者第二套账的问题。同样，面临这个问题，说什么也都晚了。
第三部分，收入确认时间问题
这个问题很多会计都通过书上学过，却似乎从来没用过，如果不是今年5月份增值税税率的调整，怕是很大一部分会计仍旧不懂收入确认时间到底用来做什么的。你不懂，税局可懂，如果你错在这里，你可就真的冤啊！为什么说收入确认时间都值得税局关注呢？早一步晚一步，税我不是都交上去了吗？这你就想问题想的太不全面了，如果跨年度了呢？如果故意利用收入和成本确认的时间差减少企业所得税呢？不说了，后面的你自己去想。
关于收入确认时间的内容有点多，因为篇幅的问题，我不能在这里一一介绍了，大家有兴趣的可以去百度一下增值税实施条例和实施细则。如果懒癌晚期的话，那就等我整理一份收入确认时间的问题，你可以持续关注我们平台。
第四部分，说一说大家可能不是故意少计收入的情况
为什么说不是故意少计收入呢？实际上是指大家是真的不知道，该计收入的情况，那我现在给大家解释一下。
（1）利息收入。企业不是金融企业，但是因为资金非常非常充裕，偶尔也会借钱出去，收相应的利息，这部分利息属于收入，只不过不是主营业务收入，而是计入其他业务收入，这是应税收入，要交增值税的。
（2）包装物的押金。纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。但对于因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按包装货物的适用税率征收增值税。一般是一年以上没有收回，就应计入收入。
（3）自产自用的货物。会计们都会讲，自产自用视同销售，比如企业自己生产的产品用于职工福利，辞退福利，职工奖励等等，别只会讲，一到实务中就给忘记了。
（4）样品、赞助、广告。企业将自产的产品用于上述行为，也是视同销售的。
这些都是大家并不是不想交税，而是忘了或者是不知道要计入收入征税的。会计要学会识别账务上的疑点，就要提高自身的技能水平，别傻傻的给别人背锅，还不知道哪里的问题。所谓风险，还有一种解释，就是未知。
通过文中的表述，懂会计的你们一定都明白，无论是少计收入，还是隐匿收入，很多会计处理几乎是等于直接告诉税局账是有问题的，你来查吧。告诉大家税务审查的关注点，一是为了让大家会看账，如果发现企业以前有这样处理的明显为了规避税费的，可以提前采取保护自己的行动。二是为了告诉大家别做不走心等着被查的账务处理，别为利益折腰，不触碰法律底线，等到被查的那天，税局最多抱着肩膀，嘴角微扬，送你意味深长的两个字：“呵呵”。
本来想简述一下税务是如何对收入进行检查的，结果一讲又没有收住，变成了小长文，现在没办法也不好意思说自己的文章字字珠玑了，至少货真价实是做到了，我是苦口婆心的告诉大家如何做一个好会计，也要学会做一个聪明的会计，听不听就看你了，我得去奋笔下一篇文章了，继续告诉你如何做一名聪明的好会计。
