个税管家
注册税务师、注册会计师
黄玨
01
个人所得税基础知识
1、概念：
个人所得税是以个人取得的各项收入为征税对象所征收的一种税。
2、特点：
实行分类征收（11类）；
超额累进税率与比例 税率并用；
采取源泉扣缴为主，自 行申报为辅的征收方式。
3、纳税单位：
以个人作为纳税单位，不实行家庭（夫妻联合）申报纳税。
4、个税改革关键词：
提高起征点；
将分类税制转化为分类和综合相结合的模式；
增加了专项扣除，首先选择的重点是教育、大病医疗。
02
企业面临的个税风险
1、公司向员工支付工资及向个人购买服务需代扣代缴个税
2、公司向自然人股东分红及自然人股东转让股权、给员工期权需要代扣代缴个税
3、公司向个人租赁房屋、购买知识产权需要代扣代缴个税
4、公司搞内部承包经营，需要向承包人代扣代缴个税
5、公司向客户赠送礼品及股东借公司的钱，需要代扣代缴个税
案列分享
近期，深圳地税第三稽查局在检查中发现深圳某软件公司2013、2014年度均向客户赠送了大量的礼品，却未按规定代扣代缴个人所得税，最终依法对其作出补代扣代缴个人所得税48万元及罚款24万元的处理处罚决定。
稽查人员前往该公司办公现场调取了账册资料，在查阅科目余额表的过程中，发现该公司2013、2014年度在管理费用——其他科目合计列支了240万的费用，该公司财务人员对此无法给出明确的解释，也不能够提供该费用的原始凭证。稽查人员约谈了该公司财务负责人，通过细致的税收政策宣讲打消了他的顾虑，该负责人告知稽查人员，这笔费用主要用于给客户赠送礼品，由于费用性质特殊，客户不愿提供身份证缴纳个税，他们就没有为客户代扣代缴个人所得税。至此，涉税问题已经水落石出，该局依法追缴并作出相应的处理。
企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 ——财税〔2011〕50号
03
个税的一般筹划方法
1、合理利用公积金政策；
2、筹划好公车私用或私车公用；
3、通信费补贴；
4、差旅费补贴；
5、税收优惠保险。
04
利用区域性税收差异筹划
1、在税收优惠地区设立个人独资企业并向税务认定为核定征收；
2、调整商业模式，改别收入的获取类别，由直接向个人支付，改为向个人的独资企业支付；
3、合法的以低税率开具发票，也无需再找发票冲抵利润，纳税后就是个人税后所得，可直接取现金。
现场好多干货案列哦，不能一一列举呢，没来的小伙伴是不是很遗憾！
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