多退少补！2021个税年度汇算开始！

国家税务总局发布公告，规定相关纳税人需要在2022年3月1日至6月30日办理2021年度个税综合所得汇算清缴。

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什么是年度汇算清缴？

简言之，就是在平时已预缴税款的基础上“查遗补漏，汇总收支，按年算账，多退少补”

具体计算公式如下：

应退或应补税额=[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠)×适用税率-速算扣除数]-已预缴税额

图源：国家税务总局

注：年度汇算不涉及财产租赁等分类所得，以及纳税人按规定选择不并入综合所得计算纳税的所得

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需要办理年度汇算的纳税人是？

符合下列情形之一的，纳税人需办理年度汇算：

(一)已预缴税额大于年度汇算应纳税额且申请退税的

(二)纳税年度内取得的综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的

纳税人在纳税年度内已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理年度汇算：

(一)年度汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的

(二)年度汇算需补税金额不超过400元的

(三)已预缴税额与年度汇算应纳税额一致的

(四)符合年度汇算退税条件但不申请退税的

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 申报流程？

2021年度综合所得汇算清缴已于3月1日开始，大家可以登录手机个人所得税APP进行预约，提交预约日期成功后，系统将会显示“您已成功预约”页面，纳税人即可在预约日期当天办理2021年度汇算申报，按照系统提示操作，系统会提示您退税or补税。

注意！此次个税汇算有一个很重要的变化

那就是推出了预约办税服务

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纳税人如需在3月1日至3月15日之间办理年度汇算，可在2月16日至3月15日每天的早6点至晚22点登录手机个人所得税APP进行预约

不过注意！3月16日以后

无需预约即可

登录手机个人所得税APP

直接办理

个税汇算并不是一定要在

3月15日前办理完成

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退税与补缴的情况

退税：预缴税额高于应纳税额，可以申请退税

这些情形可以退税：

1.纳税年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的

2.纳税年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的

3.因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业(职业)年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的

4.没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的

5.纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣预缴率高于全年综合所得年适用税率的

6.预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等

7.有符合条件的公益慈善事业捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的

补税：预缴税额小于应纳税额，应当补税。依法补税是纳税人的义务

这些情形需要补税：

1.在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了减除费用(5000元/月)

2.除工资薪金外，纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣预缴率

注：2021年12月29日召开的国务院常务会议上，决定延续实施部分个人所得税优惠政策，其中将全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月换算税率单独计税的政策，延续至2023年底

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奖金计税方式？

今年在进行个税汇算的时候，针对年终奖还会有一道计税方式的选择题：单独计税或者全部并入综合所得计税。不同的计税方式会影响纳税金额

对于专项附加扣除较多，每月甚至无须缴纳个税的职工来说年终奖并入综合所得计算会更划算些。对于高收入职工而言，年终奖按照全年一次性奖金政策，则是单独计算享受的税率更低

要想知道哪一个计税方法对自己更有利，一个很简单的办法就是，在个税APP上，两种计税方式都操作一下，但都先不要确认，比较一下哪种计税方式划算，就选择哪种

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不退税会被处罚吗？

对于年度汇算需补税的纳税人，如在年度汇算期结束后未申报并补缴税款，税务部门将依法加收滞纳金，并在其《个人所得税纳税记录》中予以标注

对于涉税金额较大的，税务部门将进行提示提醒，对提醒后未改正或者改正不到位的进行督促整改，对仍不改正或者改正不到位的进行约谈警示，约谈警示后仍不配合整改的依法立案稽查，对立案案件选择部分情节严重、影响恶劣的进行公开曝光。