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因会计账粗糙而被处罚案例
违法事实：
（一）增值税 检查组人员通过检查账簿凭证、发票数据及申报情况以及约谈相关人员，确认你单位存在2021年1月至2022年7月未开票收入未申报缴纳增值税问题，其中2021年未开票未申报油品收入69,315.38 元，2022年未开票未申报油品收入65,887.98元。（以上收入为不含税收入）并在2021年至2023年有购入纸抽、矿泉水、大米、白面计入管理费用的情况，存在视同销售的赠品未申报缴纳增值税问题，其中2021年赠品应视同销售收入82,435.23元。2022年赠品应视同销售收入55,777.83元，2023年赠品应视同销售收入57,207.00元。（以上收入为不含税收入）根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（1993年12月13日中华人民共和国国务院令第134号公布,2017年11月19日第二次修订版）第一条、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）第四条第（八）项和第十六条第（二）项及《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第一条之规定，你单位2021年应合计调增销售收入151,750.61元，应补增值税15,148.88元。2022年应合计调增销售收入121,665.81元，少缴增值税20,396.87元。2023年应合计调增销售收入57,207.00元，少缴增值税7,437.02元。2021至2023年共计少缴增值税42,982.77元。
（二）城市维护建设税 根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（国发[1985]19号）第二条、第三条、第四条、《中华人民共和国城市维护建设税法》（中华人民共和国主席令51号 2020年8月11日第13届全国人大常委会第21次会议通过）第一条、第二条、第三条、第四条第（二）项、《国家税务总局关于城市维护建设税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第26号）第一条、第五条的规定，你单位2021年少缴城市维护建设税757.45 元、2022年少缴城市维护建设税1,074.84 元、2023年少缴城市维护建设税755.03元。2021年度至2023年度共计少缴城市维护建设税2,587.32元。
（三）印花税 根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第一条、第二条、第七条、《中华......
处罚依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任”之规定，
处罚内容：定性为偷税。因该单位五年内首次因偷税被税务机关处罚，在此次检查中能够配合检查，对你单位不缴或者少缴的税款处以一倍的罚款合计47,254.09元。
罚款金额（万元）：4.725409
处罚有效期：2024-05-17
企业被处罚的真正原因是“逃税”
这则处罚的核心，是未开票收入未申报纳税。因成品油有挥发性，购入成品油与出售成品油并不相等，中间损耗会根据储存环境和温度的不同挥发损耗存在差异。再加之很多加油对象为个人，对基本对发票无需求，这就让私营加油站有了，隐藏收入的操作可能性。这个问题税务机关一定是知道的，所以，私营中小加油站一直是税务稽查的核心。
尽管早在增值税出台前，税控已经装在加油机上。装上了税控机，按道理加油站是很难在使用加油机时进行逃税。但事实却并非如此，因税控机只能监控从加油机内出售的成品油，无法监控非加油机加的成品油。（如从通风口或进油口机械加油）另加油机内的税控系统，只能统计加油量，并不能知道加油的价格（私营加油站价格不一），也不能知道加油对象，所以这就给了很多加油站在税务上违法的空间。这则案例就是典型的会计有恃无恐，导致的企业被处罚。
不过现金税系统大数据下，想要再靠耍小聪明逃税，已经十份困难了。
企业因“会计不专业”而被加重了处罚
这次的处罚中还有一则，在张章看来企业很“冤”的地方。这种处罚完全是因会计账的不专业造成的。在通告中“在2021年至2023年有购入纸抽、矿泉水、大米、白面计入管理费用的情况，存在视同销售的赠品未申报缴纳增值税问题”。
以小编的理解，这些白面、纸巾、油的赠送，一定不是像不特定人群赠送，而是赠送给办卡或消费达到一定数量的客户，属于“卖赠”。会计错入了“管理费用”，被罚“很冤”只能说企业倒霉。正确的入账方式应当如此：
借：银行存款
贷：预收账款—充值卡
ps：虽然已经赠送出物品，但该会员还未消费，不能形成“卖增”所以不能确认成本。后期根据用户是否消费来判断此次卖赠是否成功。如果用户消费，则确认收入同时，计提成本分录如下：
借：主营业务收入
贷：库存商品—xx号油
— 米、面、油等
ps：开给客户的发票中，一定要注明附赠品。否则税务机关不会认定为买赠。
客户每次消费获取指定积分 分录
借：银行存款等（收款额）
贷：主营业务收入（差额）
预计负债—会员积分（积分评估价值）
应交税费—应交增值税—销项税额（全额销项税）
积分兑换为商品
借：预计负债-会员积分（兑换积分价值）
贷：主营业务收入（未有实际收入，不再有增值税）
同时结转成本
借：主营业务成本（可以与积分价值想等，也可以按市场价，与主营业务收入有差异）
贷：库存商品
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