商标及知识产权代理_纳税申报及账务处理？

这节课给大家讲商标及知识产权代理服务企业计税、纳税申报和账务处理。

关于商标代理或知识产权服务，应该也有的小伙伴接触过，就是自己企业如果有商标注册的需求，但自己又不知道该怎么查询近似、审批概率分析和申请办理流程的，就更愿意委托第三方商标代理服务机构来进行注册，这种，就是商标代理或知识产权服务企业所提供的服务内容。

随着企业对商标、品牌和知识产权保护意识越来越强，很多企业都为自己的产品和服务注册了商标，或注册了专利及其他知识产权登记。随着社会分工越来越细，商标及知识产权代理服务也应运而生。

不过，发展到今天，这个细分行业也是竞争蛮激烈的，服务口碑不好机构基本没法生存。当然，我们不讨论他们的行业发展和前景，我们只讨论这个行业的会计和税务处理相关事项。

讨论税务的前提，得先落实其收入确认或销售额的确认问题，那商标代理或知识产权服务在销售额是怎样确认的呢？

注册商标，国家商标总局也是要收取一定的商标注册费，这个商标注册费，也称为官方费用。这部分钱是商标代理公司从客户那收上来，再交给国家商标总局的。比如，一个商标注册费是300，商标代理服务公司收费是1000元（包含了国家商标总局的注册费300元），那么，商标代理服务公司在申报销售额的时候，按照1000计算销售额，还是按照1000-300元后，计算销售额呢？是按照1000-300元后来计算销售额的，为什么呢？

大家要知道，商标代理或知识产权服务属于哪类服务呢？是文化创意服务，还是鉴证咨询服务？都不是，而是商务辅助服务下的“经纪代理服务”。经纪代理服务包括各类经纪、中介、代理服务，还包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。

现在知道了商标代理，属于经纪代理服务，而国家的政策，对于经纪代理服务销售额的计算是有明文规定的。

文件是这样讲的：“经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。”

现在大家是不是明白了，商标代理服务公司的销售收入不是全额纳税的，毕竟有一部分需要交给国家的。这也是我们常说的“差额征税”中的一种。

那商标及知识产权代理服务行业的适应税率是多少呢？这个行业的税率为6%。

按以上的例子，也就是700/（1+6%）*6%，交多少增值税呢？结果是39.23元。

听到这里，可能有的小伙伴开始高兴了，这样算下来一年少缴很多税。但是，大家要知道，交给国家商标总局的注册费，是不能开具增值税专用发票的。

也就是说，商标代理公司收到客户1,000元，其中有300元是商标局收的注册费用，那么开票的时候，这300元，你只能开具增值税普通发票，除此以外，属于代理机构的收入部分，也就是1,000-300=700元的部分，才可以开具增值税专用发票。那之前已经发生的收入而没有分开开票的，该怎么办？如果没有分开开票的那就只能全额征税了，不能按差额后计算销售额的。

其实，我们站在商标及知识产权代理服务机构角度来讲，也是挺矛盾的，你想想嘛！你是商标代理服务机构，你跟人家去讲商标注册服务的事，你还要告诉人家支付给官方的费用300元不能开票吗？那人家给你1000块钱，不明摆着赚了人家700块嘛，人家肯定得杀价对吧，所以，一般商标及知识产权代理服务机构很多时候也只能多交点税算了，毕竟，告诉客户利润空间这件事非常不妥~。

当然，我们这节课是学习差额征税，我们作为会计，要知道这个行业是可以差额征税的。

好，接下来我们说一说商标及知识产权代理服务的纳税申报和账务处理。其实，差额征税的纳税申报和账务处理其实都一样的，认真把劳务派遣行业的逻辑弄明白，也就全通了，在这里我也就不重复讲解了。

这一讲给大家讲了关于商标及知识产权代理服务企业关于差额征税方面的知识。

关于差额征税，还有最后一期。我将给大家讲旅游服务行业相关的知识，我们下节课见~~