新个税出台信息多到眼花，无从下手的你要不要看这里？

新个税可以说是千呼万唤，终于出来了，但是不出还好，一出就是六份文件，真的不知道该从哪里学起了。

正式开始前，先送给大家一张图，方便大家理解，也供大家收藏。

今天的文章的主要内容，就是给大家讲清楚，作为会计必须掌握的新个税中的几个变化，我也会通过案例给大家讲清楚，新个税在实行过程中，是如何计算的？

先来看看新旧政策的主要变化：

（一）增加了专项附加扣除

（二）居民个人工资、薪金所得的计税方法

（三）非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得计税方法。（非居民的问题今天文章不做讲解，文章第一章图有整理非居民个税的计算公式和税率）

那我们就从第一项开始：增加的专项附加扣除都有哪些内容？

话不多说，直接看表格：

很多人说新个税简直就是在征单身税，那我就不懂了，单身狗也会生病，也要住房，也有老人要赡养，也要继续教育…额，这样说起来，真替单生狗感到忧伤…

那么想要进行专项扣除，作为会计的我们该怎么做？

1. 专项附加扣除范围：

综合所得：工资薪金、劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费所得可以进行专项附加扣除。

2. 两个渠道：

① 由单位按月预扣税款时办理；

② 自行申报办理：

一般有以下情形之一，可选择在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除：

a. 不愿意将相关专项附加扣除信息报送给任职受雇单位的；

b. 没有工资、薪金所得，但有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得一项或者多项的；

c. 有大病医疗支出项目的；

d. 纳税年度内未足额享受专项附加扣除等其他情形。

补充说明：如果在预扣预缴过程中，没有进行专项附加扣的也是有补扣措施的。

在一个纳税年度内，如果没有即使将扣除信息报送任职受雇单位，以致在单位预扣预缴工资、薪金所得税未享受扣除或未足够享受扣除的，大家可以在当年剩余月份内向单位申请补充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日内，想汇缴地主管税务机关进行汇算清缴申报时办理扣除。

专项附加扣除的计算方法案例：

①假设公司一名2018年入职的同事，在2019年4月询问公司的会计，其4岁半的女儿正在上幼儿园，是否可以进行专项扣除？

根据文件规定，学前教育包括年满3岁至小学入学前教育，可以按照【子女教育】支出进行专项扣除。之前1月-3月没有进行扣除的部分，也可以在4月一起扣除，所以可以扣除的子女教育支出金额为1000*4=4000元。

②通过这个案例可以延伸出另外一种情况，如果他的女儿没有满3岁，则不符合子女教育支出的专项扣除。

③再举一个特别的案例：

如果这名同事，是新入职的那么扣除就只能扣除在本单位任职的月份，比如：如果是3月入职的，则可以扣除的子女教育支出问2*1000=2000元。

专项扣除的资料的保管

增加专项扣除后，扣缴义务人需要填列的信息就多了，而且这六项专项扣除也需要提供相应的资料，我同样在表格中都有列式。在这里多补充一句：几乎大多数资料都是说企业或者自己留存备查，但是文件也规定了：

大家不要忽视“联合惩戒”这个词，最近OFO事件热度还没有过去，关于联合惩戒不在乎的小伙伴，建议去看看新闻哦。

另外呢，税总推出了【个人所得税】APP，目前版本是1.0.1，我刚刚尝试注册了，未来的功能能够实现多么强大，暂时还不能够预料，但是就目前来说，每个人可以自行填写专项扣除，然后可以将资料推送到扣缴义务人端，这样报个税的会计们就可以节省一定的工作量了。

（图为【个人所得税】APP首页截图）

今天第二大主题，就是给大家讲清楚，个人工资、薪金所得的计税方法：

个税的公式：

本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

在这里举个例子：

比如，我们公司一位5月入职的同事，代扣其第一个月的工资薪金，可以减除的费用不是5*5000，而是1*5000，也就是说，累计基本减除费用只能计算本单位的任职受雇月份。

另外一点，如果这名员工休假，也是一样要计入任职受雇月份的。

关于预缴、扣缴税款的计算，我们都看到了公式上写的是“累计”，如何理解“累计”呢？

我们通过一个案例来理解一下：

比如：公司一名2013年入职的同事，2019年公司每月都是8000，每月减除费用5000元，专项扣除1000元，没有其他特殊情况，以2019年前三个月为例，每月应预扣预缴的税额计算为：

1月份：（8000-5000-1000）*3%=60元

2月份开始累计：（8000*2-5000*2-1000*2）*3%-60=60

3月份继续累计：（8000*3-5000*3-1000*3）*3%-120=60

以上的案例就是非常简单常见的案例，但是也存在较多高薪人员会遇到的累计后的税率级数变化的情况，我们看下一个案例：

假设我们公司这名员工2019年每月的工资是20000元，其余条件不变，每月减除费用5000元，专项扣除1000元，没有其他特殊情况，以2019年前三个月为例，每月应预扣预缴的税额计算为：

1月份：（20000-5000-1000）*3%=420元

2月份开始累计：（20000*2-5000*2-1000*2）*3%-420=420

3月份继续累计：（20000*3-5000*3-1000*3）*10%-2520-840=840

大家要注意这里，这里的3月的时候，税率就到第二档了，所以关于《个税预扣率表一》没有必要换成按月核算的。

最后补充一个知识点：

当然了，距离2019年的汇算清缴，还有一定的时间并且新个税在执行过程中是否会有其他问题，还存在很多可能，所以关于汇算清缴的具体办法税总是这样说的：纳税人取得综合所得办理汇算清缴的具体办法，另行公告。

认真看到这里的大家一定非常辛苦了，如果你全部都记住了，足够应对即将迎来的2019年1月，在执行过程中有任何问题，欢迎留言提问，我们共同用最短的时间get新技能。