2019年的第一天，新个税法正式全面实施，六项专项附加扣除也正式全面落地。
从2019年1月1日起，计算个税应纳税所得额，在5000元基本减除费用扣除和“三险一金”等专项扣除外，还可享受子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金，以及赡养老人等专项附加扣除。
1.个税专项附加扣除项目 |
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项目 |
项目 条件 |
扣减 金额 |
扣除 标准 |
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子女教育 |
学前教育( 3岁-小学)及学历教育(小学、初中、普通高中、中等职业、技工教育、大学专科、本科、硕士研究生、博土研究生) |
1000元/子女/月 |
父母选择一方扣除100%或者分别扣除50% |
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继续教育 |
中国境内接受学历(学位)继续教育 |
400元/月 |
扣除期限不超过48个月，个人接受本科及以下学历(学位)继续教育，符合扣除条件的可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除 |
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技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育 |
3600元 |
取得证书当年定额扣除 |
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大病医疗 |
基本医保相关费用支出,扣除医保报销后个人负担(指医保目录范围内的自付部分)累计超过15000元的部分 |
80000元以内 |
可选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可选择由其父母一方扣除 |
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住房贷款利息 |
境内首套住房贷款利息支出 |
1000元/月 |
经夫妻双方约定,由其中一方扣除。扣除期限不超过240个月 |
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婚前各自购买住房发生首套住房贷款
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1000元/月 |
选择一套住房由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准50%扣除。扣除期限不超过240个月 |
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住房租金 |
纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出 |
直辖市、省会(首府)城市、计划单列市及国务院确定的其他城市 |
1500/月 |
1、纳税人配偶在纳税人主要工作城市有自有住房的，视为纳税人在主要工作城市有自有住房。2、夫妻双方主要工作城市相同的,只能由一方扣除。3、纳税人及其配偶在一个纳税年度不能同时分别享受住房贷款 |
市辖区户籍人口超过100万的城市（除上） |
1100/月 |
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市辖区户籍人口不超过100万的城市 |
800/月 |
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赡养老人 |
赡养一位及以上被赡养人（年满60岁的父母以及子女均去世的年满60岁的祖父母、外祖父母） |
独生子女 |
2000/月 |
由纳税人与其兄弟姐妹分摊，每人分摊额度不能超过1000元每月,可均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。分摊方式和额度在一个纳税年度不能变更 |
非独生子女 |
2000/月 |
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若按此标准，每年最高可扣除达到15.44万元（2子女一年24000元，成人继续教育8400元，大病医疗80000元，租房18000元，赡养老人24000元）。
以每年最高扣除标准计算，除去三险一金等其他扣除项后，年收入20万元可少缴税11480元，年收入若超过110万元者，每年可少缴税超6万元。
居民个人实施预扣预缴个人所得税，税款多退少补。
根据国家税务总局公告，自2019年1月1题全面实施新个人所得税法后，居民个人的工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，将按照预扣预缴个人所得税，年度预扣预缴纳税额与年度应纳税额不一致的，由居民个人于次年3月1日-6月30日向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。对于非居民则按月或者次代扣代缴个人所得税。
2.居民个人预扣预缴方法
（1）工资、薪金所得：按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理全员全额扣缴申报。
计算公式：本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除。其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。
个人所得税预扣率（适用居民个人工资、薪金所得）
（2）劳务报酬所得：按次或者按月预扣预缴个人所得税。
计算公式：劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数
预扣预缴应纳税所得额=劳务报酬所得-减除费用。其中，每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。
个人所得税预扣率（适用居民个人劳务报酬所得）
（3）稿酬所得：按次或者按月预扣预缴个人所得税。
计算公式：应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20%
预扣预缴应纳税所得额=稿酬所得-减除费用。其中，稿酬所得的收入额减按70%计算，每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。
（4）特许权使用费所得：按次或者按月预扣预缴个人所得税。
计算公式：应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20%
预扣预缴应纳税所得额=特许权使用费所得-减除费用。其中，每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。
2.非居民个人的扣缴方法：非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。其中，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
上述四项所得的应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数
个人所得税税率表（适用非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得）
3.常见问题解答
A.什么时候实施？答：2019年1月1日开始。
B.普通工薪族个税怎么扣？答：按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理全额扣缴申报。
计算公式：本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除。其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。
最终计算公式可以简化为：当月应缴税额=[（累计收入-5000*n月-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计其他扣除）*预扣率-速算扣除数]-累计已预缴税额
假设小明每月月薪为固定的30000元，没有其他收入，专项扣除及其他扣除（三险一金、企业年金等）为5000/月，专项附加扣除为4900/月。
所以，
1月小明的累计预扣预缴应纳税所得额=30000-5000-5000-4900=15100元，1月小明应该预缴个税=（15100*3%-0）-0=453元
2月小明的累计预扣预缴应纳税所得额=（30000+30000）-（5000*2）-（5000+5000）-（4900+4900）=30200元，2月小明应该预缴个税=（30200*3%-0）-453=453元
3月小明的累计预扣预缴应纳税所得额=（30000+30000+30000）-（5000*3）-（5000+5000+5000）-（4900+4900+4900）=45300元，3月小明应该预缴个税=（45300*10%-2520）-（453+453）=1104元
……以此类推。
由于按照累计预扣法计算并预缴当月税款，这使得固定月薪超过8000元/月（已扣除各类专项扣除项）时在每个月所缴税款会有所不同，但固定年薪（扣除项目不变）每年所缴税款相同。时报君按照每月除掉专项扣除、专项附加项目扣除等后月薪分别为8000元、12000元、30000元、40000元、60000元、85000元计算每月及全年所需缴纳税款，如下：
单位：元 注：此计算未包含年终奖等
C.年终奖扣税怎么计算？答：这要分几种情况：（1）2018年12月31日之前发放且在此之前当年（2018年）没有使用过全年一次性奖金优惠政策。
全年一次性奖金除以12个月后的商数，通过以下月度税率表查找适用税率和速算扣除数。对于在取得年终一次性奖金的当月，个人工资收入低于5000元的，可以先从全年一次性奖金中减去“当月工资收入低于5000元的差额”，就其余额按上述办法查找适用税率和速算扣除数计算税款。
（2）2018年12月31日之前发放但在此之前当年（2018年）已经使用过全年一次性奖金优惠政策。答：不再适用全年一次性奖金计税方法，应当并入当月工资薪金，合并计算个人所得税。
（3）2018年12月31日以后发放。答：待税务总局进一步明确。
D.如果每月预缴个税累计相加和年终应缴总个税不同怎么办？答：由个人于次年3月1日至6月30日向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。
E.大病医疗专项附加扣款也是每月计算吗？答：不是，大病医疗专项附加款由纳税人办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。
F.我在A地工作，租房，配偶在B地工作，有首套房贷款，我们两人可以分别享受住房租金和住房贷款利息专项附加扣除吗？答：不可以，只能其中一人申报扣除。
G.我有一个2岁的小孩正在读早教班，可以申报子女教育专项附加扣除吗？答：不可以，根据专项附加扣除办法，学前教育指的是3岁—小学入学前阶段。
H.我和配偶在婚前各自贷款购买首套住房，可以各自按照1000元/月额度申报专项附加扣除吗？答：不可以，按照《办法》，可以选择一套住房由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准50%扣除。
I.我的首套住房贷款有30年，可以一直申报该项专项附加扣除吗？答：不可以，《办法》规定扣除期限不超过240个月。
J.二套住房贷款可以申请住房贷款利息专项附加扣除吗？答：不可以。
K.我有2个60岁以上老人赡养，每月赡养老人此项可以申报扣除的额度为？答：2000/月。
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