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给大家说说小规模企业出口免税是如何处理的？
对于出口退税这个概念，有的朋友掌握的不够多，甚至是出口退税，退的是什么税种都不清楚，我在这里给大家先明确一个概念，国家为了鼓励出口，对于出口商品，给予相应的退税，退的税不是关税、也不是其他的税费，而是增值税。可以更准确的说，退回增值税的企业都是“一般纳税人”企业，小规模企业采用的方式，是出口免税。
为什么小规模企业出口是免税的，这是由增值税核算的规则所决定的，实际工作中，小规模企业出口商品也是很容易见到的，虽然大多数情况都是一般纳税人出口商品，但是不排除同学们也会遇到小规模企业出口商品的情况。这一讲，我就告诉大家，如果你遇到了小规模企业出口商品，在申报增值税的时候，应该如何处理呢？
如何填报申报表？
我们先来看一下小规模纳税人的增值税申报表，这张申报表中，可以填免税销售额的，只有第9栏次免税销售额。所以，在申报出口销售额的时候，需要填写这一栏，但是要注意，这一栏是合计数，是下面3栏的合计数，我们还要填写第12栏，这12栏填写的数据是除小微企业和未达起征点以外的销售额。
除了申报主表需要填写相应的数据外，还有一个地方，需要填写相应的数据，也就是在附表中，增值税减免税申报明细表，要在第二个免税项目中填写出口销售额。
以上呢，就是小规模纳税人享受出口免税时，纳税申报表的填写。
一般纳税人转登记为小规模纳税人如何处理
刚刚讲到的小规模纳税人企业，是成立以来就是小规模纳税人的，如果从一般纳税人转为小规模纳税人的呢？
根据当下的转登记政策，一般纳税人企业如果符合规定的，可以转登记为小规模纳税人，如果这家企业是出口企业呢？对于出口退税问题上，是如何处理的呢？
大家不要担心，税局也有相应的文件规定，如果是一般纳税人转登记为小规模纳税人的，“其在一般纳税人期间出口适用增值税退（免）税政策的货物劳务、发生适用增值税零税率跨境应税行为（以下称出口货物劳务、服务），继续按照现行规定申报和办理出口退（免）税相关事项。自转登记日下期起，转登记纳税人出口货物劳务、服务，适用增值税免税规定，按照现行小规模纳税人的有关规定办理增值税纳税申报。”
也就是从转登记日开始的次月，执行的就不是退税了，而是免税，同学们要区别开，免税和退税的意思哦，免税是指不征收。退税是指退税给你。
在时间划分上，也要明确一点：
1. 属于向海关报关出口的货物劳务，以出口货物报关单上注明的出口日期为准；
2. 属于非报关出口销售的货物、发生适用增值税零税率跨境应税行为，以出口发票或普通发票的开具时间为准；
3. 属于保税区内出口企业或其他单位出口的货物以及经保税区出口的货物，以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准。
总 结
今天给大家说了小规模纳税人出口免税是如何申报的和转登记为小规模纳税人是如何处理的。
给大家留一个思考题，如果转登记为小规模纳税人企业又成为一般纳税人了，是否还是执行出口免税呢？
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文案：米唐
审校：糖糖
