表2
| 纳税人 | 应税行为 | 具体范围 | 增值税税率 |
| 小规模纳税人 | 包括原增值税纳税人和营改增纳税人，从事货物销售，提供增值税加工、修理修配劳务，以及营改增各项应税服务 | 征收率3% | |
| 原增值税纳税人 | 销售或者进口货物（另有列举的货物除外） 提供加工、修理修配劳务 |
17% | |
| 1、粮食、食用植物油、鲜奶 | 13% | ||
| 2、自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 | |||
| 3、图书、报纸、杂志 | |||
| 4、饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜 | |||
| 5、国务院规定的其他货物 | |||
| 6、农产品（指各种动、植物初级产品）音像制品；电子出版物；二甲醛、食用盐 | |||
| 出口货品 | |||
《营改增政策要点分税目明细表》
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税目 |
基本税率 |
简易计税项目 |
销售额差额计算项目 |
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一般纳税人可选择简易计税项目 |
征收率* |
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交通运输服务 |
11% |
公共交通运输服务 |
3% |
航空运输企业代收的机场建设费和代收转付的客票价款可差额扣除 |
现代服务 |
6% |
经认定的动漫企业为开发动漫产品提供服务、电影放映、仓储、装卸搬运、收派服务 |
3% |
客运场站服务（仅一般纳税人） 经纪代理服务 |
其中： 不动产租赁 |
11% |
试点前取得的不动产经营租赁 |
5% |
融资租赁 |
公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费 |
5% (减按3%) |
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个人出租住房 |
5% (减按1.5%) |
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其中： 有形动产租赁 |
17% |
2012年9月30日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁 2012年9月30日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同 |
3% |
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电信服务 |
基础电信11% 增值电信6% |
— |
3% |
— |
邮政服务 |
11% |
— |
3% |
— |
建筑服务 |
11% |
清包工、甲供工程、老项目 |
3% |
简易计税项目的总包方 |
金融服务 |
6% |
2012年9月30日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同（融资性售后回租） |
3% |
金融商品转让、融资性售后回租 |
生活服务 |
6% |
文化体育服务 |
3% |
旅游服务 |
销售无形资产 |
6% |
境内转让动漫版权 |
3% |
— |
其中： 转让土地使用权 |
11% |
— |
3% |
— |
销售不动产 |
11% |
销售试点前取得的不动产 房地产企业销售自行开发的房地产老项目 |
5% |
销售试点前取得（非自建）不动产 房地产开发项目（限一般计税方法） |
跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策
来源：中国会计视野、江苏国税、会计网
