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自从税总出台了一般纳税人可以转登记为小规模纳税人的文件之后，身边的会计朋友就不断提出有关转登记为小规模纳税人的细节问题，我总结了常见的3个问题，现在分享给大家。
第一，转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计应征增值税销售额未超过500万元，是不是只要符合这项规定都可以转登记为小规模纳税人。
第二，以前是自愿登记为一般纳税人的企业，能否转登记为小规模纳税人；
第三，应征税销售额包不包括免税销售额以及扣除项目的金额。
这三个问题都是在围绕可以转登记为小规模企业的条件是什么以及如何判断而存在的，之所以很多会计都会有这样的疑问，原因有三个，一个是对于政策文件不够了解，第二就是文件内容存在少许的盲区，确实也需要进一步解读，第三就是文件之间关联性太强，想了解一个内容，就必须读懂另外一个文件，有的会关联更多的文件，这样就会导致很多会计，更愿意选择直接咨询，而不是自己去找文件。
不过我希望在我们这个平台上学习的小伙伴可以自己多关注政策文件，尝试多看原文，不要觉得麻烦就不去尝试。如果有不擅长看文件原文的小伙伴，从今天开始就要尝试自己去看文件，去理解。一个知识点，我告诉你了，并且你记住了，以后你用不用我不知道。但是掌握这个知识点的方式你学会了，你一定会用得到。在我们会计职业精英汇的平台上，我希望你学会更多知识的同时，也可以掌握更多的方法论。
我们回到主题，通过这三个常见问题，我们知道了会计对文件的不熟悉不理解还有文件之间复杂的关联性，导致了这些问题的出现，那希望今后小伙伴可以积极克服这个现象。
好，现在我开始为大家讲解这三个问题：
截图来源：国家税务总局
第一，转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计应征增值税销售额未超过500万元，是不是只要符合这项规定都可以转登记为小规模纳税人。
一般纳税人转登记为小规模纳税人条件有两个，并且要求同时符合，也就是说既要保证应税销售额不超过500万元的同时，又要符合按照旧规定超过了小规模纳税标准，登记（认定）为一般纳税人的。
我们看看原来的规定：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下（含本数）的；其他的纳税人是年应税销售额在80万元以下的。
那简单来说，两个条件就是以前是超过小规模纳税标准认定为一般纳税人的，并且现在在转登记日之前年应税销售额不超过500万元。
只有两个条件同时满足，才可以认定为转登记为一般纳税人了。
第二，以前是自愿登记为一般纳税人的企业，能否转登记为小规模纳税人。
这类企业就是指因为业务需要自己主动登记一般纳税人了，现在能否趁这个机会转回小规模纳税人，关于这个问题政策文件上真的没有说明清楚，所以这个属于文件上的一个盲区，关键就看解读了，就这个问题2018年4月27日国家税务总局网站文字直播中，税务总局林枫副司长是这样回复的，此前自愿选择登记为一般纳税人的工商企业，属于本次可转登记为小规模纳税人的范围。
那第二个问题我们也解决了。
第三，累计应征税销售额不超过500万元中的“应征税销售额”包不包括免税销售额以及扣除项目的金额。
要想了解这个问题，就需要将2份文件关联一起看，我在这里也简述一下，应征税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额，而“纳税申报销售额”又包括“免税销售额和税务机关代开发票销售额”。
所以可以说明“应征税销售额”中包括了免税销售额。
那包不包括扣除项目呢？
文件中规定了：销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的，那年应税销售额按照未扣除之前的销售额计算。
比如提供旅游服务的企业，是以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。但是在判断应征税销售额是否超过500万元中，是以扣除之前的销售额计算。
好在这个问题上我们就知道了应征税销售额包括免税销售额，也包括扣除项目的金额。
《增值税一般纳税人登记管理办法》 国家税务总局令第43号
第二条 本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。
销售服务、无形资产或者不动产（以下简称“应税行为”）有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。
《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》 国家税务总局公告2018年第6号
第二条 《办法》第二条所称“纳税申报销售额”是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额，其中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。“稽查查补销售额”和“纳税评估调整销售额”计入查补税款申报当月(或当季)的销售额，不计入税款所属期销售额。
提一个旧规定：如果一个企业既有销售货物、提供加工修理修配劳务和销售服务、无形资产、不动产的，两类收入就要分别计算，分别适用增值税一般纳税人登记标准，其中有一项销售额超过规定标准，就应当按照规定办理增值税一般纳税人登记相关手续。但是，注意注意注意，这项规定被国家税务总局公告2018年第18号文件废止了，也就是说以后不管你取得的收入属于服务还是劳务，还是销售货物，不再进行区分了，只看总数，总数超过500万元，那就要登记为一般纳税人，不超，就是小规模。
好，我们今天解决了关于一般纳税人转登记为小规模的三个常被咨询的问题，现在关于转登记小规模纳税人的事项是否还存在其他疑问呢，欢迎你将自己所遇到的问题写在留言区，或许我也可以帮到你哦。
