点击上方“会计职业精英汇” 可以订阅哦！
5月7日，税总发布财税【2018】54号文，规定了“企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。”
在这之前我们都知道，还有一份文件就是财税【2014】年75号文第三条规定：“对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。”
这个文件是从2014年1月1日起执行的，大家对于这个文件应该已经很熟悉了，也知道低于5千元的固定资产在账务上应该如何操作，但是从今年1月1日起一次税前抵扣的力度加大了，很多关心税收政策的朋友就将文件链接发给我，问我该如何理解这个政策。
从5千元之间到500万元，确实有点让会计们有点紧张手抖，不知道该怎么做了。那这一讲我就给大家分析一下，这个政策该如何理解。
先来看看先来看看这个政策的作用：新政策将一次性购入单位价值不超过500万元的设备和器具，允许一次计入当期成本费用，并且不受行业限制。如果企业2018年的利润比较高，那就可以利用这个政策，将不超过500万元的设备器具进行一次税前扣除。从而减轻企业2018年度的纳税负担。
那这个文件，该如何理解呢，我们举个简单的案例来说明，便于大家理解，不考虑税费，也采用了一个整数举例。
比如公司2018年1月1日购入500万的设备（不含税），款项暂时未付，按10年进行折旧，无预计净残值：
（1）2018年度：根据税法规定，可以税前抵扣500万元，会计折旧是45.83万元。那2018年度会计就需要将差额所影响的税额，计入递延所得税负债，会计分录是：
1. 首先是购入固定资产：
借：固定资产 500万
贷：应付账款-某公司 500万
2. 2018年2月-12月（共11个月） 计提折旧（为便于理解直接列合计数）：
借：管理费用-折旧费 45.83万
贷：累计折旧 45.83万
3. 差异=（45.83-500）*25%=-113.54万元
借：所得税费用 113.54
贷：递延所得税负债 113.54
（2）2019年度：由于2018年度500万元已经一次税前扣除，那2019年会计上所进行的计提折旧就需要纳税调整增加，会计处理是：
借：递延所得税负债 12.50万
贷：所得税费用12.50万
（3）2020-2028年度依次类推。
需要大家注意的是四个点：
第一，注意取得设备或器具的时间，一定要在2018年1月1日以后取得的；
第二，这个政策不是优惠政策，不减税、不免税，允许企业一次性扣除，当年进行的纳税调减，而接下来的几年，都是纳税调增了。所以，如果企业预计未来会发生更多的利润，就不建议一次性计入成本费用进行税前扣除；
第三，有朋友问我是不是强制的必须一次扣除，在这里我强调一下并不是强制的,你可以选择按照会计折旧金额进行税前扣除，也可以选择一次扣除；
第四，是文件上的规定：本通知所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。也就是说房租、建筑物不属于500万元一次税前扣除范围之内的。
我想了很多办法如何帮助小伙伴们解决你们的小疑惑，所以‘会计职业社群’就在这么简单的初心下成立了，希望在你会计职业生涯中，我们来一路陪同，欢迎志同道合的小伙伴加入我们的小社群，不定期分享中小企业财务知识、政策解析，也可帮你解决职场小困惑。（想要加群的小伙伴可以先加我的个人微信，我将邀请你入群哦~）
