购销合同违约金是否需要缴纳增值税？

前两天我在车行的朋友提出一个问题，说她发现原来会计，把客户尚未提车而退订支付的违约金，都开了增值税发票，具体的情形是这样的，收到车款1万，客户退订，违约金为1500，退客户8500，这1500原来的会计开具了增值税发票。

对于这个问题，我相信很多会计可能都分不清楚，收到购销合同的违约金，是不是都应该开具增值税发票？缴纳增值税？事实上，这就属于一个对违约金的误区。

并非所有的违约金都属于增值税征税范围，根据财税2016年第36号文附件一规定，销售额是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，那什么是价外费用呢？

根据《中华人名共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条规定，价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

也就是说，违约金是要计入销售额，那在这种情况下，违约金就需要征收增值税。

好，现在我给大家介绍一下有关违约金的3种情况：

第一种情况是合同已经履行，购货方违约，比如是延迟付款，按合同约定需要向销售方支付违约金，这种情况，就是我刚刚提到的，销货方收到违约金，销货方需要开具发票，并依法缴纳增值税。

第二种情况是合同已经履行，销售方违约，比如商品质量问题，购货方可以按约定少支付货款，购货方不需要开票，所以，不需要缴纳增值税。并且销售需要开具增值税红字发票，还要减少增值税的。

第三种情况是合同未履行，比如购买方放弃购买，或者销售方无法交付商品。这种情况就是没有发生实际交易，按照《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十六条规定填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。无论是谁收取滞纳金，都没有没有实际发生经营业务，所以不可以开具发票，不需要征收增值税。

现在三种情况就给大家分析完了，以后不要再出现只要见到违约金就直接计入营业外收/支。通过这一讲的内容，会计应该学会通过字面意思去判断这项经济业务背后的逻辑，实质上是什么，分几种情况，不同情况该怎么处理。