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有近92%的会计缺乏一种能力，叫“政策能力”，即会计对政策法规掌握和运用的能力。
很多会计进职场多年却进入了一种死循环的工作模式，没时间学习，青春和岁月在月报、季报、年报、绩效...日复一日、年复一年流逝。有时，不是自己不想去学习或忘了学习，而是，长期的加班、忙乱、问题.....耗尽了大量的精力和时间，没法学。
你一定要退出“死循环”模式，加强直接提升收入或价值的三大核心能力：
1.业财融合能力；
2.IT应用能力；
3.政策能力。
【财税每日精选】是直接拉升你“政策能力”的知识专栏，每天用最少的时间，掌握最新的财税政策。
文 | 张姗
微信公众号 | 欣志财税课堂
专栏 | 财税每日精选
这一讲我给大家讲讲关于研发费用加计扣除的一个细节，就是研发费用加计扣除是不是只适用于高新技术企业？
国家税务总局上海徐汇区税务局在调研的时候发现，不少企业因无法判断是否符合研发费用加计扣除政策要求而放弃申报，从而无法享受到该项减税优惠政策。
通过这段话不难看出，研发费用加计扣除确实是众多会计的一个知识盲区。这种情况不仅仅在上海存在，我相信，全国各地都会有类似的情形发生。
大家不愿意去享受，不愿意去折腾，一方面当心把不符合条件的费用进行了加计扣除，将来某天被税局查了，不仅要补缴企业所得税，还得补缴滞纳金；另外一方面，也存在对政策把握不到位，分不清自己的企业到底符不符合条件，可以享受这个研发费用加计扣除政策。
01
高新技术企业和科技型中小企业
我先要给大家纠正一个容易出错的想法，那就是“研发费用”不仅仅只有高新技术企业才可以进行加计扣除的，还包括科技型中小企业，只是，高新技术企业和科技型中小企业是两个不同的认证。依据的政策不同，认定的标准也不同。
我在企业所得税汇算清缴的课程中也提到了两者的区别：
首先，概念上有区别，高新技术企业在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不含港澳台）注册的居民企业。
而科技型中小企业是指依托一定数量的科技人员从事科学技术研究开发活动，取得自主知识产权并将其转化为高新技术产品或服务，从而实现可持续发展的中小企业。
“说人话”就是高新技术企业要在《国家重点支持的高新技术领域》范围里。
第二是认定过程也存在区别，举个例子比如：科技型中小企业对职工人数、年销售收入、资产总额都有要求，但是高新技术企业没有（对科技人员占比有要求）。高新技术企业对高新技术产品收入与总收入占不低于60%，科技型中小企业没有。(仅列部分区别)
02
加计扣除比例
我们清楚了这个问题，就回到一开始，我所提到的问题，研发费用加计扣除，到底都有哪些企业可以享受呢？研发费用可以加计扣除的企业是逐步在扩大的，从2018年开始到2020年底，由原来科技型中小企业扩大至所有企业。但是不包括这六个行业：
☑ 1.烟草制造业。
☑ 2.住宿和餐饮业。
☑ 3.批发和零售业。
☑ 4.房地产业。
☑ 5.租赁和商务服务业。
☑ 6.娱乐业。
在2018年以前，科技型中小企业和高新技术企业，二者在加计扣除比例上有区别，但是从2018年1月1日开始，国家将科技型中小企业研发费用加计扣除比例提高至75%，二者在加计扣除比例上，没有区别了。
另外，大家还要清楚一件事，研发研发，最终都希望归口到无形资产，但是往往要求是研发成功了，才能计入到无形资产，那么如果研发失败了，这些研发费用就只能转入损益，转入损益的是不是就不能加计扣除了？当然不是，转入损益的也是符合政策规定的，可以按照75%进行加计扣除。
如果研发成功了，研发支出转到了无形资产的成本，那么摊销额就可以按照成本的175%来进行摊销。
03
总结
好，这一讲我给大家讲分享了关于研发费用加计扣除，不仅仅只有高新技术企业可以享受，全部企业都可以享受研发费用加计扣除的，同时，也顺便讲到了大家容易混淆的科技型中小企业和高新技术企业的区别。最后，提醒大家，优惠面在扩大，但也不能开心过头了，千万不要…不管企业有没有实际研发，都给它计入到“研发费用”，然后…在企业所得税汇算清缴时候加计扣除…..
只能说，你这个“想法”是很太美的，但别忘了，既然国家给出这么大的优惠力度，减少那么多的财政收入，背后一定有一套监督机制或考核指标在等着你，享受研发费用的企业，在汇算清缴完成后，税局会按比例随机抽取企业进行核实，到时候要求提供的资料不齐，凭证不完善，少缴的税款加上滞纳金，还是要上交给国库的，江湖传言：出来混的，早晚要还的。所以，真诚建议大家还是别朝这个方向打主意，多建议企业或老板把产品做好才是硬道理。
最后给大家留一个小问题
你的企业有研发费用吗？你在年终汇算清缴的时候，是否进行了研发费用加计扣除呢？
好！这一讲我们就讲到这里，为方便大家每天收听和学习最新解读的政策知识点，敬请关注【欣志财税课堂】，同时，也可以将这个知识分享给你身边的同学和朋友，帮助她们一起成长。我是张姗，帮你站在前沿，轻松理解财税，我们下期见。
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