巴西税制复杂且税负高昂。商品进入巴西需缴纳进口税（II）、工业产品税（IPI）、州增值税（ICMS）及联邦附加税（PIS/COFINS）。在这些税种的累积效应下，商品总税负通常超过 CIF 价格的 60%。
尽管如此，巴西税法为本地生产预留了“绿色通道”。凡在境内完成实质性生产的企业，可享多项税收减免。这一政策逻辑源自巴西政府“新巴西工业化”战略：利用税收杠杆撬动外资落地，以市场换产业链。
本文将系统解析企业在巴西建厂或出口设备过程中，如何利用现行法律与 2026 年税改后的新规，实现关税及其他联邦税的有效降低乃至豁免。
Ex-tarifário 临时关税豁免
对于暂时无法立即在巴西建厂，或需先行进口关键设备的企业，Ex-tarifário 制度提供了一个“过渡性”的关税减免通道。
什么是 Ex-tarifário？
Ex-tarifário 是巴西特有的一种关税减免机制，主要针对 421 项资本货物 BK（如工业机器人、精密机床）和信息电信产品 BIT（如数据中心设备），以及 638 项汽车零部件。
此外，另有 20 种工业/农业投入品和 2 种终端产品被批准零关税，覆盖卫生、能源、家电、汽车及动物饮料等领域。
该政策核心逻辑是通过降低企业采购先进设备和技术的成本，鼓励对巴西工业、基础设施等领域的投资，推动其“再工业化”战略。制度规则主要由 Resolução GECEX nº 512/2023 规范，确立了申请条件、技术评估标准及审批流程。
申请条件
申请豁免的核心前提是：进口产品在巴西国内没有同类本土生产。当某种产品在巴西国内不存在同类生产时，进口商可向工业、商业、服务与创新发展秘书处申请将进口关税从通常的 10%-14% 临时降至 0%，审批周期通常为 45 天左右。
申请流程
当前，巴西正大力推动“再工业化”和能源转型。中国在工业机器人、数控机床、5G 设备、数据中心设施、新能源汽车供应链等领域具有显著竞争优势，正是 Ex-tarifário 重点支持的领域。
然而，申请流程设计严格，具体如下：
- 主体资格确认：申请必须由巴西当地的进口商或行业团体提交，外国出口方无法直接申请。
- 产品符合性审查：确认产品是否属于资本品或信息技术与电信产品，同时必须排除消费品或二手货，这两类产品无法享受该政策。
- 核心条件证明：进口商需向巴西官方提供充分证据，证明在巴西国内没有生产同类产品，这需要详尽的技术参数对比和充分的市场调研。
- 提交申请与审核：由 SDIC 初步审查，通过后提交给巴西外贸委员会 Camex 作最终审批，整个过程需要数月时间。
- 获批与生效：申请通过后，Camex 会发布决议，授予特定产品为期 2 年的关税豁免资格。产品将获得 Ex 编码，到期后若条件未变，可申请续期。
需注意，产品参数必须与 Ex-tarifário 描述完全一致，海关会进行严格的技术审核，任何参数偏差都可能导致补税罚款。
马瑙斯自贸区：最彻底“零关税”方案
从长远来看，要实现真正的税收豁免和本地化竞争优势，企业仍需考虑在马瑙斯自贸区等区域进行实质性生产布局。
马瑙斯自由贸易区（ZFM）成立于 1967 年，由马瑙斯自贸区监管局 SUFRAMA 监管。它是巴西唯一受联邦宪法保障、且激励措施明确将持续到 2073 年的免税经济区域。在全国性税制改革的大背景下，它依然维持丰富的税收优惠政策。
目前，格力、TCL、比亚迪、雅迪等超过 20 家中资企业已在此设厂，覆盖从空调制造到电动车多个核心产业。
税收优惠详情
对于在 ZFM 内设立工厂的企业，进入自贸区的进口货物（用于生产）可享受以下优惠：
联邦税
- 进口税（II）免征；
- 工业产品税（IPI）进出口 100% 减免；
- 企业所得税（IRPJ）最高可减免 75%；
- 用于进口的 PIS/COFINS 联邦税免征，出口时给予预期信贷；
- 从 2026 年起，新税（CBS 商品和服务贡献税）作为 PIS/COFINS 的替代者，将通过“保证补偿机制”继续维持 ZFM 的竞争优势。
州税
- 在 ZFM 所在的州内部流通的货物，免征 ICMS；
- 当货物从 ZFM 销往巴西其他州时，可享受远低于标准税率（通常为 17%-19%）的优惠税率，通常为 12% 或更低；
- 自 2026 年起，新税（IBS 商品和服务税）作为 ICMS 和 ISS 的替代者，法律（LC 214/2025）明确规定，在新税制下，ZFM 必须继续享有区别于其他地区的财税待遇，以保护其竞争力。
适用行业
自贸区产业政策有明确的导向性。巴西马瑙斯自由贸易区监管局（SUFRAMA）曾表示，自贸区重点支持信息技术、电子电器、两轮车、化工、热塑性塑料等多个产业，涉及 500 多个行业。
明确排除乘用车、香烟、非本地香源的香水、武器弹药、饮料等领域，纯进口的终端消费品通常也无法享受优惠。
入驻园区要求
企业在入驻园区时，需要遵守以下 4 点要求：
- 生产活动必须真实发生在马瑙斯，而非其他地区；
- 产品中必须使用一定比例的巴西本地零部件或原材料；
- 企业需为当地居民提供就业岗位，这是 ZFM 促进区域发展的社会目标；
- 必须严格按照获批的 PPB（基本生产流程）组织生产，即进行实质性的加工和生产，使产品达到规定的本地化率或特定的生产工艺标准，而不能仅是在当地进行简单的包装或贴牌，这是享受税收优惠的核心前提。
申请入驻园区流程
在自贸区设立公司并享受优惠，是一个需要严谨操作的合规过程，通常建议聘请当地的律师和会计师协助。基本路径如下：
- 注册巴西公司：流程包括向商业登记处核名、公证签署公司章程、向联邦税务局申请法人税号（CNPJ）、在商业委员会完成注册等。
- 申请入驻园区：在公司注册的同时或之后，需要向 SUFRAMA 提交正式的入驻申请。申请材料通常需要详尽地阐述投资计划、预期经济效益、创造就业岗位数量、符合园区产业导向的证明以及详细的环保方案。
- 获得批准并持续合规：申请经 SUFRAMA 审核批准后，企业正式获得入驻资格，进入实体建设阶段。企业需要严格遵守巴西财税和劳工法规，每年更新环保证书，并定期向 SUFRAMA 提交运营报告，证明自己持续满足享受优惠的条件。
以上两种路径，中企可以根据自身发展阶段和战略目标，灵活选择从短期进口设备减免到长期本地化生产的完整方案，在巴西市场赢得持久的竞争优势。
巴西市场的本地化布局涉及复杂的法律、税务和行政流程，从公司注册、税收申请到落地，每一步都需要专业经验团队把控。
