近期，生物制品及商品混凝土等行业沿用多年的 3% 简易计税政策正式退出，转为 13% 一般计税模式，这一变化引发业内广泛关注。
政策衔接的具体规定
根据近期发布的《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》，自 2026 年 1 月 1 日起，生物制品 3% 增值税简易征收政策正式终结，普通生物制品适用 13% 一般计税税率，但特定生物制品除外。
《公告》明确，对于抗癌药品、罕见病药品等关系群众切身利益的民生领域，仍延续和保留简易计税政策，以尽量减少市场调整对患者用药的影响。对于部分历史上因鼓励发展等原因出台且施行已久的简易计税项目，适时根据形势变化予以取消，可实现完善税制与护航发展的双重效应。
税制调整的深层考量
提升财政政策精准性
国家发改委经济研究所学术委员会委员、研究员许生指出，税收优惠是另一种形式的财政支出，体现了国家对特定行业发展及领域保障的鼓励与支持。为了把有限的财力花在刀刃上，税收优惠应当因时因势予以优化调整，以提高政策的精准性与有效性。特定行业改为适用一般计税方法后，能够促使企业将精力更多放在公平竞争与长远发展上。
畅通增值税抵扣链条
相关项目计税方法的调整，不宜简单地从单一环节来评判利弊。增值税主要实行一般计税方法，通过环环征收、道道抵扣的链条式征扣机制，实现税款层层向终端消费环节流转。在简易计税方法下，虽然财务核算相对简便，但各环节企业均须就本环节销售额乘以征收率全额计征税款，且不得抵扣进项，导致全环节重复征税问题较为突出。取消生物制品、商品混凝土等简易计税项目，有助于畅通上下游抵扣链条，平衡全行业税收负担，更好服务全国统一大市场建设。
营造公平竞争市场环境
部分此前可选择适用简易计税方法的项目恢复适用一般计税方法，有利于规范行业税收秩序。在一般计税方法下，通过发票构建起上下游约束机制，可有效减少发生交易却不开票、隐瞒收入的偷漏税空间。而在简易计税方法下，企业索取发票意愿不足，给不法企业提供了隐匿销售收入、规避纳税义务的机会。调整计税方法有助于减少此类现象，维护市场公平竞争秩序。
来源丨国家税务总局