为贯彻落实出口货物和跨境销售服务、无形资产增值税和消费税政策，进一步便利服务、规范管理，国家税务总局制定了《出口业务增值税和消费税退（免）税管理办法》，就出口业务增值税和消费税退（免）税相关事宜予以明确。
纳税人应于何时办理出口退（免）税备案？备案时需要报送哪些信息资料？
纳税人在首次申报出口退（免）税、申请开具出口退（免）税证明时，应办理出口退（免）税备案。备案时，应当向主管税务机关如实报送《出口退（免）税备案表》，并视出口业务具体情况，报送《出口退（免）税备案附送资料清单》列明的相应附送资料。
举例说明 1：外贸企业自营出口货物
某外贸企业于 2026 年 1 月 5 日注册成立并办理了税务登记，1 月 8 日以一般贸易方式自营出口了一批货物，并拟于 2 月 2 日首次申报出口退（免）税。该企业在 1 月 5 日完成税务登记后即可办理出口退（免）税备案，最晚应于 2 月 2 日首次申报出口退（免）税时完成备案。同时，以一般贸易方式自营出口货物无附送资料要求，该企业备案时仅需如实报送《出口退（免）税备案表》。
举例说明 2：外贸企业跨境销售服务
某外贸企业于 2026 年 1 月 5 日注册成立并办理了税务登记，1 月 8 日跨境销售设计服务，并拟于 2 月 2 日首次申报出口退（免）税。该企业在 1 月 5 日完成税务登记后即可办理出口退（免）税备案，最晚应于 2 月 2 日首次申报出口退（免）税时完成备案。同时，企业跨境销售设计服务的，备案时除报送《出口退（免）税备案表》外，还应同步报送与境外单位签订的跨境销售服务合同、与跨境销售服务收入相对应的《技术出口合同登记证》及其数据表等附送资料。
举例说明 3：生产企业委托代办退税
某生产企业于 2026 年 1 月 5 日注册成立并办理了税务登记，拟委托外贸综合服务企业代为办理出口退（免）税事宜。该企业在 1 月 5 日完成税务登记后即可办理出口退（免）税备案，最晚应于首次委托代办退税时完成备案。备案时，仅需如实报送《出口退（免）税备案表》。需注意的是，在填写备案表时，除填写出口退（免）税基本信息相关栏次外，还需在出口退（免）税管理类型中选择"委托代办退税生产企业"，并填写委托代办退税信息相关栏次。
举例说明 4：已备案企业无需重新备案
某生产企业已于 2024 年 1 月办理出口退（免）税备案和委托代办退税备案。《公告》发布新的《出口退（免）税备案表》后，该企业无需按照新的备案表重新办理出口退（免）税备案和委托代办退税备案。
相关链接
国家税务总局关于发布《出口业务增值税和消费税退（免）税管理办法》的公告（国家税务总局公告 2026 年第 5 号）
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