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印尼外商投资法律（四）：税收法律
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印尼外商投资法律（四）：税收法律

印尼外商投资法律（四）：税收法律 园区产业招商
2024-07-28
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导读：中国企业已进入“大航海时代”，纷纷走出国门，东南亚的印尼成了许多国内企业出海的第一站。
中国企业已进入“大航海时代”，纷纷走出国门，东南亚的印尼成了许多国内企业出海的第一站。印尼国土面积大，人口2.7亿且人口中位数低于30岁，消费能力强且劳动力资源丰富，GDP增长多年稳定在5%以上，与中国关系友好。本号将陆续发布该国的外商投资法律制度，涵盖外资准入、企业登记、外汇管理、劳动法、税收、知识产权、环保、土地、工程承包、争议解决、特殊经济区域等方面，该法律系列根据已有的公开发表的文章编辑而成。由于该国的法律法规也在不断修订中，企业在作出决策前，请进一步咨询律师。



01
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引言

印尼的主要税收管理制度是2021年第7号令《统一税收法规》。



02

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税收种类

中央税：所得税、增值税、奢侈品销售税、土地和建筑税（包括种植业、林业和采矿业）、印花税和碳税。
地区税：省税（车辆税、车辆所有权转让税、车辆燃油税、地表水税和香烟税）和地区税（酒店税、餐饮税、娱乐税、广告税、路灯税、非金属矿物和岩石税、停车税、地下水税、燕窝税、城乡土地和建筑物税、土地和建筑物产权购置税）。

03
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个人所得税

1、 主体

对于因印尼居住身份而成为印尼居民纳税主体的外国公民，一旦他们符合特定的资格标准，他们将仅需针对源自印尼的收入（即使该收入在海外产生）进行纳税。然而，这一优惠待遇仅在他们成为纳税居民后的最初四年内有效。当这些外国公民在国外取得收入，并尝试利用印尼与其国籍所在国之间的税收协定时，属地征税的原则可能不再适用。同样，若印尼公民满足特定条件，并在一年中在印尼境外居住超过183天，他们也可能需要对其来自国外的收入进行纳税。

2、 税率

（1）不超过6,000万的部分：5%；
（2）超过6,000万至2.5亿的部分：15%；
（3）超过2.5亿至5亿的部分：25%；
（4）超过5亿至50亿的部分：30%；
（5）超过50亿的部分：35%；
（6）个人所得税的很大一部分由雇主代扣代缴。雇主每月从雇员工资和其他款项中预扣个人所得税。如果员工是居民纳税人（居住在印尼），则适用上述税率。如果纳税人是非居民，则预扣税为总金额的20%（签订税收协定的，税额可能有所不同）。

3、企业所得税

（1） 纳税年度

在印尼，企业普遍以1月1日至12月31日的日历年作为默认的纳税周期。然而，实际操作中，企业的纳税年度会依据其公司章程所规定的财政年度进行调整，以确保税务申报的准确性和合规性。

（2）主体

在印尼设立或实际管理机构在印尼或在印尼拥有常设机构的所有法人实体，法人实体包括有限责任公司、合伙企业、基金会、办事处、养老基金和合作社等。

（3）税率

在印尼，居民企业和常设机构的标准税率为22%。为了鼓励中、小、微型企业的成长，这些企业可享受高达50%的所得税减免优惠。对于符合条件的小、微型有限责任公司，在其初始运营的前三个财政年度内，更可享受特殊优惠，仅需按照其总收入的0.5%缴纳企业所得税。
此外，印尼的税收政策也针对特定征税对象或行业进行了特别设计。举例来说，与石油和天然气公司签订生产分成合同的矿业公司，需遵守合同中规定的特殊税率，这些税率通常高于一般企业的标准税率，大致在30%至45%的范围内浮动，以确保资源开发的税收公平性和可持续性。


04
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增值税

1、 主体

销售应税货物或应税劳务的个人、公司或政府机构

2、征收范围

增值税的征收范围包括：
（1）增值税纳税人在印尼境内提供应税货物；
（2）进口应税货物；
（3）增值税纳税人提供应税服务；
（4）使用位于印尼境外的无形应税货物;
（5）在印尼境外使用的应税服务；
（6）增值税纳税人出口应税货物、无形资产、服务。
不属于增值税应税范围的商品：
（1）从自然资源开采出的矿产（除煤炭）；
（2）日用品；
（3）宾馆及餐馆所供应的食物（不包括餐饮服务）；
（4）货币、黄金及证券；
（5）寄售商品。
不属于增值税应税范围的服务：
(1) 医疗、社会及宗教服务；
(2) 邮政及转账服务；
(3) 银行业、保险业及非银行业金融租赁；
(4) 教育服务；
(5) 金融租赁；
(6) 艺术及娱乐服务；
(7) 广播及电视播送服务，除广告以外；
(8) 公共运输服务，即陆地、海洋及国内航空运输；
(9) 人力及招募服务；
(10) 宾馆及寄宿服务；
(11) 由政府提供的有关公共管理及礼仪要求服务；
(12) 停车服务；
(13) 公用电话（投币式）服务；
(14) 食物及餐饮服务。

3、税率

自2022年4月起，对大多数制造商、零售商、批发商和进口商征收11%的增值税，到2025年征收12%，根据不同货物可调整范围为5％-15％。出口有形和无形商品的增值税税率为零；服务出口的增值税为零。
自2022年4月1日起，印尼实施最终增值税制度，对特定货物和服务进行征税。在这一制度下，现行增值税税率将经过指定百分比的调整，以确定最终有效的增值税率。除非另有特别规定，一般税基将基于商品的零售销售价格进行计算。值得注意的是，在最终增值税制度下，相关的进项税额将不再享受抵扣的权益。这一改革旨在优化税收结构，确保税制的公平与效率。

05
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关税
印尼的进口关税体系以进口商品的海关完税价格为基础，税率为0%至150%。关税计算基于到岸价格（CIF），确保其公正与准确。
出口关税的核算则更加灵活，可以根据海关完税价格的一定比例进行设定，或者依据特定的货币税率和出口数量进行精确计算。海关完税价格的确定，则由海关总署根据贸易部设定的价格基准进行严谨审查与核准。
为了激励国内外投资者的积极性，促进本地产业与出口贸易的蓬勃发展，印尼政府推出了一系列进口关税优惠政策，如关税减免、免除以及延期支付等。特别地，针对某些特殊项目和特定区域，政府还量身定制了更为优惠的税收政策：
（1）国外贷款和拨款资助的政府项目；
（2）综合经济开发区；
（3）保税储存区域；
（4）自由贸易区；
（5）经济特区；
（6）工业区；
（7）出口免税和退税优惠。

本文由李新立律师团队（包括实习生蔡筠婷）编辑整理。




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