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投资海口
2020年6月1日，中共中央、国务院印发了《海南自由贸易港建设总体方案》，提出大力发展涵盖旅游业、现代服务业和高新技术产业的现代产业体系，将高新技术产业摆在重要位置。
鸟瞰海口国家高新区药谷工业园，科技企业聚集。康登淋 摄
下面，我们将按照来源于
海南省工业和信息化厅
（http://iitb.hainan.gov.cn）的资料
（点击文末“阅读原文”可进行查看）
“高新技术产业专篇”
为广大市场主体提供
方向性、案例式、可操作的
参考指南
本篇章聚焦高新技术产业
通过深度解析
具体产业在海南发展的有利条件
并基于业务场景
对企业落位内地和落位海南
在投资成本、经营成本、财政奖补方面
进行综合利好分析
同时，随附企业落户、政策兑现
业务落地等方面操作指南
便于企业查询
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电子产品保税维修
一、产业界定
电子产品保税维修主要指我国通过跨境电商或传统国际贸易出口至国外市场的电子产品（主要包括电脑、电视、手机等），在使用后因存在部件损坏、功能失效等问题的货物而需退回我国海关特殊监管区域（包括保税港区、综合保税区、保税区、出口加工区等）进行保税维修的过程。这种操作模式的整个流程相当于在国外发生，待维修的货物在复进口时不必办理报关报检等复杂手续，也不用缴纳关税和保证金，报关手续更加便捷。由于我国目前对境内海关特殊监管区域内开展保税维修业务仍存在一定限制，大多数我国出口产品均退回内地工厂或香港进行返修。
在全球价值链从生产向服务转型升级的背景下，国际市场对于我国电子产品返修的需求激增。2022年我国出口手机8.2亿台、出口平板电脑1.3亿台，返修比例约为1%，按照维修费用100元/单计算，仅手机、平板电脑两项电子产品出口返修市场规模就达到了9.5亿元。
在海关特殊监管区域内开展的电子产品保税维修对于培育外贸竞争优势、促进国内国际“双循环”具有重要意义。2021年7月国务院办公厅印发《关于加快发展外贸新业态新模式的意见》，提出“探索研究支持有条件的综合保税区外企业开展高技术含量、高附加值、符合环保要求的自产出口产品保税维修，以试点方式稳妥推进”，多地已推动保税维修业务落地，合肥市研究制定保税维修业务监管方案，简化保税维修业务核准手续，试点实施“无感通关”改革；嘉兴市嘉善县基于对本地电子自产出口产品维修业务的调研，推动全省首例海关特殊监管区域外保税维修业务落地；上海临港新片区洋山特殊综合保税区大力发展跨境电商新业态，建设电子产品保税维修检测中心；青岛胶州湾综合保税区出台保税区内企业开展维修业务监管方案，已有首批电子产品进入区内进行保税维修。
二、
海南发展电子产品保税维修的有利条件
（一）海南自由贸易港具备“境内关外”功能，封关后全岛将成为厂商开展电子产品返修业务的“天然保税仓”
我国目前通过一般贸易或跨境电商出口的产品返修的模式主要有两种。
一
是产品退回内地工厂维修，
即工厂对海关提出返修需求，返修货物先退回到香港进行中检和清点，后工厂向海关缴纳保证金（缴纳的保证金一般为货物进口税金的2-3倍）、缴纳关税（海关规定出口一年期限以内的货物退运回来可以不用征缴关税，超过一年时间需缴纳关税），经海关审批核准（一般需要20-30个工作日）后货物退回到内地工厂，维修好后复出口的产品必须跟原退货一模一样，否则扣货、保证金要没收，返修后的货物复出口并获得保证金和关税退还（一般需要6个月左右才能退回保证金）。产品退回内地工厂维修的整个过程占用时间长、资金成本高，且可能会影响厂商在海关的信誉，仅适合规模大、资金充足的厂商。
二
是产品退回香港维修，
即厂商在香港租赁仓库，返修货物退回到香港后，厂商派遣维修工人和设备到香港进行维修，维修后产品直接出口，该过程不经过内地海关，不需缴纳保证金和关税，但厂商需支付昂贵的仓库租赁管理费用和人工费用，且维修工艺过程复杂的情况下产品需要进入工厂进行深度维修，无法在香港开展。
若出口商品退回我国具备“境内关外”地位的海关特殊监管区域开展保税维修，一方面可以避免退回内地工厂维修所需承担的繁琐报关报检手续及其带来的时间和资金成本，另一方面可以避免退回香港维修所需承担的高昂人工成本和仓储成本。
目前我国内地开展出口商品退还维修的主要障碍在于仓储空间小、难以规模化开展业务。2025年全岛封关后，海南自由贸易港整体将成为一个巨大的“境内关外”保税仓，实施“全岛零关税”，即在简并税制[1]后对进口征税商品目录以外、允许海南自由贸易港进口的商品，全部免征进口关税、增值税、消费税；同时，海南将实行“岛内自由”，即货物在海南自由贸易港内可自由选择存放地点，且不设存储期限，与内地海关特殊监管区域内保税仓储空间较小、货物储存期限一年的条件相比，将大幅提升保税仓储便利度。随着监管办法的不断完善，海南全岛均可自由开展保税维修及其所需的保税仓储，与内地海关特殊监管区域相比形成较强的空间和时限优势，形成辐射服务全国的保税维修基地。
（二）海南建设国际航空枢纽和跨境电商基地，有力承载电子产品“跨境电商-保税返修”业务一体化发展
海南目前正着力将海口美兰国际机场打造为面向太平洋、印度洋，辐射东南亚的区域性国际航空枢纽。
一
是美兰机场国际货运航线不断扩张，
二
是美兰机场已实现跨境电商出口业务[2]全覆盖，
三
是跨境电商基地逐渐成熟，
全岛封关后，海南自由贸易港“天然保税仓”功能叠加国际航空枢纽和跨境电商基地建设将推动前端跨境电商业务与后端保税维修业务联动，电子产品跨境电商、保税返修一体化发展前景极佳。
（三）海南自由贸易港有望率先突破电子产品保税维修品类和深度维修，大幅拓宽厂商电子产品返修业务范围
商务部、海关总署、生态环境部《关于支持综合保税区内企业开展维修业务的公告》（2020年第16号公告）、《关于发布综合保税区维修产品增列目录的公告》（2021年第45号公告）中的两批目录明确了70个企业在综合保税区内可开展保税维修的产品品类，其中电子产品品类包括：
（1）打印机、复印机及其零件附件（海关税则8443类下）；
（2）平板电脑及其他便携式自动数据处理设备（海关税则8471类下）及其零件附件；
（3）电话机和智能手机（海关税则8517类下）；
（4）收音机等无线电广播接收设备（海关税则8527类下）；
（5）普通照相机（海关税则9006类下）和数码相机（海关税则8525类下）；
（6）影像投影仪（海关税则9008类下）；
（7）电脑娱乐机整机及掌上游戏机整机、遥控手柄（海关税则9504类下）。
保税区内企业可开展来自境外或境内海关特殊监管区域外（以下简称境内区外）的全球维修业务，维修后的货物，应根据其来源复运至境外或境内区外，且区内企业不得通过维修方式开展拆解、报废等业务（根据海关总署规定，在维修业务开展过程中由于部分工艺受限等原因，区内企业可遵照有关规定将待维修货物外发至区外进行部分工序维修）。
由此可见，保税区内允许开展保税维修的旧电子产品品类仍然较为局限，无法满足国内所有出口电子产品的返修需求（如电视机、吸尘器、饮水机、微波炉、康养家电、宠物家电等），此外，电子产品维修需更换零件可能涉及到产品拆解，目前也无法在保税区内进行，亟需开展保税维修产品品类和含拆解内容的深度维修突破试点。
海南自由贸易港实行“一线放开、二线管住”，全岛在封关运作后将成为我国具有“境内关外”地位的海关特殊监管区，海关监管制度创新空间大，有望通过保税维修试点目录，实现以返修为目的的更多品类电子产品进口，以及涉及拆解和更换零件的深度维修业务突破。以返修为目的的电子产品有望成为无需申请进口许可证的产品类别，由海南自由贸易港在安全环保的前提下自行管理，对相关企业开展保税维修形成极大利好。
（四）自贸港政策通过提前退税和降低企业所得税支持保税维修基地资金周转，提高厂商电子产品返修业务竞争力
为方便保税维修业务开展，企业一般需在保税区内租赁厂房开展保税仓储和维修，与在内地保税区开展保税仓储和维修相比，海南自贸港双税退还政策、企业所得税税优惠政策可支持缩短企业资金周转周期，降低企业资金压力。
1、
双税退还政策。
《中华人民共和国海南自由贸易港法》明确“货物由内地进入海南自由贸易港，按照国务院有关规定退还已征收的增值税、消费税”，内地货物进入海南自由贸易港视为“出口”，税务部门将按规定向企业退还已征收的增值税、消费税；而根据我国出口货物退税制度，企业在货物报关出口环节（即货物报关离境或进入我国出口加工区）才可获得之前在国内生产环节、流转环节所缴纳的税款退还[3]。
若企业在海南开展电子产品保税维修，从大陆购入需更换的零部件或其他原材料，在原料货物进入海南时即可享受货物增值税退还；若企业在除出口加工区外的内地海关特殊监管区购入原料货物，需等到返修货物复出口时方可获取原料货物增值税退还。自贸港“双税退还”政策实现出口退税环节提前，有利于缩短企业退税周期，提高企业资金周转率。
以某国产平板电脑制造商在海南设立专门开展保税维修业务的分公司，接受出口平板电脑返修业务，业务主要内容为电池更新，所需新电池从内地运往海南，返修完成后将平板电脑复出口为例。企业电脑年出口数量约2600万台，按照出口平板电脑更换电池的返修率约1%，海南保税维修基地承担企业所有的电脑返修业务计算。企业每年需从内地调入约26万只新电池，电池成本约为500元，新电池运送到保税维修基地后，企业等待维修产品从国外运输至基地后更换电池、复运出口的周期为2个月。企业在海南开展保税维修业务，每年可获得“26万只新电池×成本500元/只×退税率13%”即约1690万元的增值税提前返还，有利于企业支付保税维修基地场地租赁、人工等费用，支持保税维修基地运转。若企业每年进行场地租赁的贷款利率为5%，企业每年节约资金成本为14万元（退税额1690万元×融资利率5%×提前时间（60/365）年）。
2、
企业所得税优惠政策。
自2020年1月1日至2024年12月31日，对注册在海南自贸港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%征收企业所得税。2025年后，对注册在海南自贸港并实质性运营的企业（负面清单行业除外），减按15%征收企业所得税。适用该政策的企业需满足：
（1）注册在海南自由贸易港且在当地进行实质性运营。
（2）主营业务应为海南自由贸易港鼓励类产业目录中规定的产业项目，且主营业务收入占企业收入总额60%以上，鼓励类产业目录包括《产业结构调整指导目录（2019年本）》、《鼓励外商投资产业目录（2019年版）》和《海南自由贸易港鼓励类产业目录（2020年本）》。
（3）企业包括设立在海南自由贸易港的非居民企业机构、场所。电子产品维修类企业一般难以获得国家高新技术企业认定，在内地仍需缴纳25%企业所得税，在海南可直接享受15%企业所得税。
以某国产平板电脑制造商在海南开展平板电脑返修更换电池业务，业务量为每年26万台为例，维修费用一般为100元/单、维修利润率为60%，企业每年约可少缴纳156万元企业所得税，可进一步降低保税维修基地运营成本，提高企业资金周转率，支持保税维修基地运转。
（五）企业开展电子产品保税维修将享受海南财政奖补。
海南省出台《海南省促进经济高质量发展若干财政措施》（琼府办【2021】65号），对企业给予生产经营给予一系列财政奖补，对企业开展出口电子产品退回开展保税维修业务的核心利好在于物流补贴，即“对执行全货机航线的企业给予货运量补贴，按照进出港货运量及航程，境内航线补贴0.4元至0.6元/公斤，境外航线补贴0.7元至1.1元/公斤”。
以我国某国产平板电脑制造商在海南开展平板电脑返修更换电池业务，每年接受26万台电脑返修，待返修电脑一般从美国、欧洲等地运回，物流运输费用约为40元/公斤，制造商每年由于返修业务需承担的物流费用约为624万元（按照每台平板电脑平均重量600克计算），在海南开展返修产品保税维修业务可获取物流补贴约14万元。
三、
基于业务场景的政策综合利好分析
我国某国产平板电脑制造商在海南设立专门开展保税维修业务的分公司，接受出口平板电脑返修业务，业务主要内容为电池更新，所需原料新电池从内地运往海南，返修完成后将平板电脑复出口，业务量为每年26万台，维修费用一般为100元/单，企业每年需从内地调入约26万只新电池，电池成本约为500元，新电池运送到保税维修基地后，企业等待维修产品从国外运输至基地后更换电池、复运出口的周期为2个月。海南自贸港政策下，若企业维修量年增长率为3%，10年间，企业总计可节省企业所得税1790万元，可获取物流补贴总计160万元；若企业租赁厂房的资金全部采用贷款融资，贷款利率为5%，企业在海南获取增值税提前退用于场地租赁，总计可节约资金成本为690万元。
[1]海南自由贸易港全岛封关后实施“简并税制”：即对现行增值税、消费税、车辆购置税、城市维护建设税及教育费附加等税费进行简并。
[2]海口美兰机场实现跨境电商业务全覆盖：主要包括“9610”、“9710”、“9810”项下业务。（1）“9610”全称“跨境贸易电子商务”、俗称“集货模式”，即B2C出口，适用于境内个人或企业通过电子商务交易平台实现交易，并采用“清单核放、汇总申报”模式办理通关手续的电子商务零售进出口商品（即境内企业直邮到境外消费者手中）。（2）“9710”简称跨境电商B2B直接出口，适用于在跨境电子商务中B2B直接出口的货物，即国内企业通过跨境电商平台开展线上商品、企业信息展示并与国外企业建立联系，在线上或线下完成沟通、下单、支付、履约流程，实现货物出口的模式。（3）“9810”全称“跨境电子商务出口海外仓”，适用于跨境电子商务出口海外仓的商品，指国内企业通过跨境物流将货物以一般贸易方式批量出口到海外仓，在跨境电子商务平台上完成在线交易后，再由海外仓将货物运送到境外消费者手中的一种出口货物模式，也就是跨境电商B2B2C出口。美兰机场成为海南自贸港首个实现跨境电商出口业务全覆盖的空港口岸，口岸通关每标准集装箱货物“查验—安检—理货—组板—装机”全流程通关效率可达4小时。
[3]内地出口退税节点：出口退税是指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即出口环节免税且退还以前纳税环节的已纳税款。以上“出口”是指报关离境，对出口到出口加工区的货物也视同报关离境。
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《操作指南之电子产品保税维修》
来源：海南省工业和信息化厅、自贸海口
海口国际投资促进局综合整理
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