出口退税视同自产申报要点解析
生产企业首次申报跨大类商品退税，如何合规操作？
部分生产企业在首次申报出口退税时，系统提示“首次申报跨大类商品退税，且未申报视同自产”。本文将围绕“视同自产”概念、申报操作及常见问题进行解析。
一、什么是“视同自产”货物
根据相关政策，符合条件的四类外购或委托加工货物，可被视同为自产货物，并享受免抵退税政策：
- 外购货物：与企业自产货物同类、同性能、同用途，且出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人；
- 配套出口：与本企业自产货物组成成套设备并出口；
- 委托加工货物：使用本企业商标或主要材料生产；
- 集团内成员企业货物：集团公司收购下属成员企业货物出口（需符合关联关系条件）。
二、“首次申报跨大类商品退税”是什么意思
指本次申报的出口货物代码前四位与以往不同，即属于不同商品大类。如申报时未选择“视同自产”业务类型，则可能引发税务实地核查风险。
三、如何进行退税申报
视同自产货物的申报流程与一般免抵退基本一致，区别在于：在《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》中必须填写对应的“业务类型”及“业务类型代码”，具体应参照“业务类型代码表”。
进入网厅申报界面后，在“新增明细”中准确选择相应标识，其他操作保持不变。
四、常见问题解答
Q1：外购货物出口一定能按“视同自产”退税吗？
A：否。必须满足财税〔2012〕39号规定的四种情形之一，且与自产产品有直接联系。
Q2：退税率为零的视同自产货物如何处理？
A：适用免税政策，相关进项税额须同步转出。
Q3：出口货物涉及消费税应税品，需额外准备哪些资料？
A：包括但不限于以下内容：
- 《生产企业出口非自产货物消费税退税申报表》；
- 消费税专用缴款书或分割单、海关进口消费税专用缴款书、委托加工收回的代扣代收凭证等（依据地方税务局要求提供）。
Q4：委托加工的货物能否视同自产申报退税？
A：可以，前提是同时满足以下三个条件：
- 与本企业自产货物名称、性能相同，或由自产货物进一步深加工形成；
- 出口对象为进口本企业自产货物的境外单位或个人；
- 签订委托加工协议，主要原材料由委托方提供，受托方不垫资，仅收取加工费并开具增值税专用发票。