加拿大TFSA超额供款税纠纷案：法院维持税务局决定
加拿大免税储蓄账户（TFSA）超额供款问题持续引发纳税人争议。近期，一名阿尔伯塔省纳税人因TFSA超额供款被征税逾3.5万加元，向联邦法院提起司法审查，但最终败诉。
银行操作失误致老人被罚
图源：financialpost
有读者反映，其86岁母亲在丈夫去世后，本应作为TFSA继承持有人（successor holder）自动承接账户，但银行错误地将资金转移记为新供款，导致产生超额供款税。
超额供款税规则与纠错前提
TFSA超额供款税率为每月1%，计至超额金额被取出或未来年度产生新额度为止。根据《所得税法》，加拿大税务局（CRA）酌情减免该税款须同时满足两个法定条件：
一、超额供款系“合理错误”所致；
二、纳税人已及时纠正超额供款。
法院裁定：未纠错即无减免资格
该案纳税人自2021年起开设多个TFSA账户，2022年5月起被认定超额供款，但因未更新邮寄地址而未收到CRA通知。此后两年内继续超额供款约30.4万加元，累计被征税及罚金超3.5万加元。
其多次申请减免均遭拒。CRA指出，纳税人未能保存记录、未核查对账单、亦未主动获取信息，不构成“合理错误”；更关键的是，其始终未纠正超额供款。
联邦法院审理后认定：法律明确将“纠正超额供款”设为减免前提，是否具备客观纠错能力（如账户已因投资亏损归零）不影响该前提的刚性适用。法官强调，CRA拒绝减免的决定符合法定标准，具有合理性。
专家建议与立法反思
类似判例并非孤例。2025年已有法官将该机制称为“永久性的税务陷阱”，并质疑其与议会立法初衷存在偏差。当前可行应对方案包括：
— 关闭全部TFSA账户；
— 向CRA申请未来罚税减免；
— 提交特别减免令（remission order）申请。
信息来源：
https://financialpost.com/personal-finance/cra-refused-cancel-tfsa-overcontribution-tax