案件1：
企业分支机构之间的借款利息是否需要缴纳增值税？
答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》：“一、下列项目免征增值税
……
7.统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。
统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。
统借统还业务，是指：
（1）企业集团或者企业集团中的核心企业向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位，下同），并向下属单位收取用于归还金融机构或债券购买方本息的业务。
（2）企业集团向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，由集团所属财务公司与企业集团或者集团内下属单位签订统借统还贷款合同并分拨资金，并向企业集团或者集团内下属单位收取本息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构或债券购买方的业务。
……”
因此，企业分支机构之间的借款业务若属于上述规定的统借统还业务，享受免征增值税政策。
需要明确的，金融机构并非仅指银行；有以下四大类：
金融机构，按地位和功能可分为四大类：
第一类，中央银行，即中国人民银行。
第二类，银行。包括政策性银行、商业银行、投资银行、投资银行在线。
第三类，非银行金融机构。主要包括国有及股份制的保险公司，城市信用合作社，证券公司，财务公司等。
第四类，在境内开办的外资、侨资、中外合资金融机构。
以上各种金融机构相互补充，构成了一个完整的金融机构体系。
案例2：
企业之间借款利息交什么税？
《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
……
（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
所附：《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第（五）项规定：
1.贷款服务。
贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。
各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。
融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。
以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。
附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条规定，营改增试点期间，试点纳税人〔指按照《营业税改征增值税试点实施办法》（以下称《试点实施办法》）缴纳增值税的纳税人〕有关政策
……
（四）进项税额。
……
3.纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
因此，纳税人向非居民企业还是向居民企业（包括银行）的借款，支付的利息及与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额均不得从销项税额中抵扣。
案例3：
同是境内公司，集团母公司以自有资金贷款给子公司，季度结息，请问各自的账务处理?
1、集团母公司会计处理：
（1）贷款给子公司
借：其他应收款
贷：银行存款
（2）计提利息
借：应收利息
贷：财务费用
（3）结算利息
借：银行存款
贷：应收利息
（4）收回本金
借：银行存款
贷：其他应收款
2、子公司会计处理：
（1）子公司接受贷款
借：银行存款
贷：其他应付款
（2）计提利息
借：财务费用
贷：应付利息
（3）结算利息
借：应付利息
贷：银行存款
（4）归还本金
借：其他应付款
贷：银行存款
3、母公司合并抵消处理：
借：其他应付款
贷：其他应收款
借：应付利息
贷：应收利息
案例4：
如果关联方企业约定的贷款利率低于同期同类银行的贷款利率，是不是可以呢？
会有什么后果？
出借方会不会被调增增值税？
如下图示：
每天再忙，也要记得吃早餐！学会照顾好自己，才有能力爱别人！
