企业员工工作服怎么核算？

问题3：提供建筑服务，在项目建设地预缴增值税？

小规模连续12个月不超过500万，这12个月是如何计算的？一个会计年度吗？

答：连续12个月不超过500万，下个月并不是重新算12个月，12个月只要是连续的即可，不需要是同一公历年度。

例如，2017年4月—2018年3月，12个月内销售额450万；2017年7月-2018年6月销售额满500万，则2017年7月-2018年6月连续12个月内销售额达到500万，必须认定为一般纳税人。

【相关规定】

《财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税[2018]33号）：

为完善增值税制度，进一步支持中小微企业发展，现将统一增值税小规模纳税人标准有关事项通知如下：

一、增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

二、按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。

企业员工工作服怎么核算？

公司给生产部门相关人员发放定制工作外套冬夏两件，取得的专用发票我们能抵扣认证吗？工作外套计入福利费吗？发放外套的员工需要从工资中扣除部分工资当押金，取得工服一年内离职押金就不返还了，相关如何处理？

答：根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》中关于公司员工服饰合理支出规定，可以作为公司支出给予税前扣除。

贵司为生产部门相关员工统一定制发放的服装，实际上并不属于员工福利费，应计入管理费用中进行核算。相关专用发票进项税额可以认证抵扣。但是，若贵司是以现金等形式发放给员工个人，让其自行购置或者以报销的形式为员工定制工服，其性质为员工福利，其进项不可抵扣。

关于“押金”的处理，收到押金时：

借：银行存款/库存现金

贷：其他应付款

押回金退时：

借：其他应付款

贷：银行存款/库存现金

押金不返还时：

借：其他应付款

贷：营业外收入

相关规定：

《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告 2011 年第 34 号）

关于企业员工服饰费用支出扣除问题

企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令[2007]第 512 号）

第二十七条 企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。

企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

《中华人民共和国企业所得税法》（主席令[2007]第 63 号）

第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

答：由于附加税是随同增值税，以增值税为计税依据申报缴纳的。因此贵司提供建筑服务，在项目建设地预缴增值税时，按照项目建设地的征税标准，即12%执行缴纳；待承建方所在地申报缴纳增值税时，以实际缴纳的增值税税额为计税依据再按照承建方所在地标准10%最终申报缴纳附加税。

相关规定：

财政部、国家税务总局关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知财税[2016]74号

　　一、纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。

　　二、预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。