出口退税：怎么算这个免抵退税？

出口实际案例

       某企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，出口业务适用免抵退办法。

       某月初留抵税120万，当期购进材料一批进项税80万元，此材料所有产品均需耗用。

      为进料加工业务另进口免税材料300万，当期内销产品的收入是600万元，一般贸易出口以到岸价500万签订合同结算，其中运保佣50万元已经出口时支付。

       进料加工业务出口产品离岸价700万元。来料加工业务进口材料400万，加工完成后出口产品收取的料工费110万元。

      货物的征税率17%，退税率13%。

      当月一般贸易出口发生退货（上月作销售，且已申报免税）100万元，原运保佣10万元，经协商由我方承担运货运保佣及退货发生的5万元费用，问免抵退?

解答如下：

剔：

1.来料加工应转出的 =80*110/（600+500-50+700+110）=4.73

2.一般贸易不得免抵的=（500-100-50+10）*（17%-13%）=14.4

3.进料加工不得免抵的=700-300）*(17%-13%)=16

抵：

应纳税额=600*0.17-（80-4.73-14.4-16）-120=-62.87

尺度：免低退税额=（500-50-100+10+700-300）*0.13=98.8

比较：应退税额=62.87

倒挤：免低税额：98.8-62.87=35.93

相关学习资料：

（1）当期应纳税额的计算

当期应纳税额＝当期销项税额一（当期进项税额一当期不得免征和抵扣税额）

当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率一出口货物退税率）一当期不得免征和抵扣税额抵减额

当期不得免征和抵扣税额抵减额＝当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率－出口货物退税率）(无法划分进项税额中用于增值税即征即退或者先征后退项目的部分＝当月无法划分的全部进项税额×当月增值税即征即退或者先征后退项目销售额÷当月全部销售额、营业额合计。)

（2）当期免抵退税额的计算

当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率一当期免抵退税额抵减额

当期免抵退税额抵减额＝当期免税购进原材料价格×出口货物退税率

（3）当期应退税额和免抵税额的计算

①当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则

当期应退税额＝当期期末留抵税额

当期免抵税额＝当期免抵退税额一当期应退税额

②当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则

当期应退税额＝当期免抵退税额

当期免抵税额＝0

当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”。

“免、抵、退”步骤总结：

　　（1）剔税：不得免抵税额（进项税转出）＝出口价×（征%－退%）

　　（2）抵税：应纳税额＝内销销项额－（进项税－1.）－上期未抵扣＝＜0

　　（3）尺度：免抵退税额（最高限额）＝出口价×退%　　

　　（4）比较：应退税额＝2与3中较小者

　　（5）倒挤：免抵税额

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