增值税政策层出不穷，进项税扣除凭证种类又非常繁杂，别怕！这是一份教你如何判断进项税的抵扣问题攻略，从此进项税抵扣不求人！

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判断是不是一般纳税人

增值税上将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。只有一般纳税人会涉及到进项税的抵扣问题。

因为，一般纳税人根据销项税额与进项税额的差额计算增值税，而小规模纳税人根据销售额与征收率的乘积计算增值税，不涉及进项税的问题。

这里需要注意两点：

（1）一般纳税人如果会计核算不健全，或不能够提供准确税务资料，按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

（2）为了征管的要求，税局一般要求不得向小规模纳税人开具专票，以防止形成滞留票。但实务中小规模纳税人也可能会取得增值税专用发票，如果真的收到了，也没有必要一定退回重开，全部计入成本费用即可。

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判断扣税凭证是否合法合规

抵扣凭证的类型应合法合规

发生增值税交易的我们会收到不同类型的凭证，但其中只有一部分是合法合规的抵扣凭证。

除了最常见的增值税专用发票外，最近出台了一系列的政策，规定了国内旅客运输服务、通行费等取得合法合规的凭证也可以抵扣进项税，具体的发票类型包含以下几种：

这里有三个点需要强调一下：

（1）左上角标识"通行费"字样，且税率栏次显示税率或征收率的通行费电子普通发票可以抵扣进项税，税率栏次显示"不征税"的发票不能抵扣进项税。

（2）旅客运输的电子普通发票可以抵扣进项税，而纸质普通发票不能抵扣。

（3）现在乘火车多数情况下取得电子客票，报销抵扣需要打印纸质车票，且只能打印一次，一旦遗失，即使有复印件也不能抵扣进项税。

抵扣凭证的开具应该规范

抵扣凭证是否开具规范，主要检查以下4点：

（1）是否与真实的交易相符，没有涉及虚开发票；
（2）字迹清晰，不得压线、错格
（3）发票专用章齐全（目前通过增值税电子发票公共服务平台开具的发票，采用电子签名代替发票专用章）。
（4）备注栏完整

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判断是用于可抵扣进项税的项目

会计收到发票，要思考一下它的用途是什么，因为税法中明确规定了不允许抵扣进项税的几种情形，只有不属于这些项目，才可以抵扣进项税。

不能抵扣进项税的所有情形都在下面了

非生产经营项

（1）不得抵扣规定的具体内容：

用于简易计税方法计税项目' 免征增值税项目' 集体福利或者个人消费的购进货物' 劳务 '服 务、无形资产和不动产，不得从销项税额中抵扣 进项税额。

（2）购进其他权益性无形资产

纳税人购进其他权益性无形资产无论是专用于简易计税方法计税项目' 免征增值税项目' 集体福利或者个人消费，还是兼用于上述不允许抵扣项目，均可以抵扣进项税额。

非正常损失项

（1）非正常损失项目的范围

A非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通 运输服务

B非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物 （不包括固定资产）、劳务和交通运输服务

C非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进 货物、设计服务和建筑服务。

D非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货 物、设计服务和建筑服务

（2）非正常损失的情形：

因管理不善造成货物被盗' 丢失、霉烂变质，以及因违 反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆 除的情形。

购进的四项服务

（1）四项服务的具体范围:

A贷款服务

B餐饮服务

C居民日常服务

D娱乐服务

（2）贷款服务的相关规定:

A对于贷款服务进项税不得抵扣，也就是利息 支出进项税不得抵扣。

B纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷 款直接相关的投融资顾问费、手续费' 咨询费等 费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

对于以上项目，也要分三种情况考虑：

●在购入当期就不能抵扣，全部计入相应成本费用。
●在购入当期就不能抵扣，但取得专用发票的，需要做进项税转出。

●在购入当期进项税已抵扣，后期用于不允许抵扣的项目时，需要做进项税转出。

来源：财务第一教室，梅松讲税，税台，税务大讲堂，税务经理人