新政来了！小微企业保姆级退税指南，看完比跑一百次税务局有用

近日，国务院印发《扎实稳住经济一揽子政策措施的通知》，其中提到进一步扩大增值税留抵退税政策力度，批发和零售业，农、林、牧、渔业，住宿和餐饮业等7个行业纳入退还留抵税额的范围，今年出台的各项留抵退税政策新增退税总额达到约1.64万亿元。

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目前已有多家企业收到这笔退税款，不过每家企业享受到的退税款不一样，这是为何？如何在合理范围内多退税费？今天，众智云擎就帮助正处在困难期、急需资金支持的企业多退税费，让资金“活”起来。

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认定标准和优惠政策

小型微利企业：从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等条件的企业。

从业人数：包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。

例1：A 企业 2022年各季度的资产总额、从业人数以及累计应纳税所得额情况如下表所示：

A 企业 在预缴2022年度 企业 所得税时，判断是否符合 小型 微利 企业 条件的具体过程如下：

由上图可见，A 企业 预缴第1季度 企业 所得税时，满足小微企业四项认定标准，可以享受该项优惠政策；预缴第2、3、4季度 企业 所得税时，未满足小微企业四项认定标准，不可以享受该项优惠政策。

例2：B 企业 2022年各季度的资产总额、从业人数以及累计应纳税所得额情况如下表所示：

B 企业 在预缴2022年度 企业 所得税时，判断是否符合 小型 微利 企业 条件的具体过程如下：

由上图可见，B 企业 预缴第2、4季度 企业 所得税时，可以享受 小型 微利 企业 所得税优惠政策；预缴第3季度 企业 所得税时，年度应纳税所得额超过300万元，不可以享受 小型 微利 企业 所得税优惠政策。

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如何计算 小型 微利 企业 减免税额？

●对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；

●对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（财政部 税务总局公告2022年第13号，本公告执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日）

例3：C 企业每个季度预缴2022年度 企业 所得税不同， 第1季度至第3季度相应的累计应纳税所得额分别为20万元、100万元、200万元。

C 企业 实际应纳所得税额和减免税额的计算过程如下：

由上图可见，C 企业 预缴2022年第1、2、3季度 企业 所得税时，分别减免 企业 所得税0元、22.5万元、42.5万元，分别缴纳 企业 所得税5万元、0元、2.5万元。

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如何办理 小型 微利 企业 所得税优惠政策？

小型 微利 企业 在预缴和汇算清缴 企业 所得税时均可享受优惠政策，享受政策时无需备案，通过填写 企业 所得税纳税申报表相关栏次，即可享受。对于通过电子税务局申报的 小型 微利 企业 ，纳税人只需要填报从业人数、资产总额等基础信息，税务机关将为纳税人提供自动识别、自动计算、自动填报的智能服务，进一步减轻纳税人填报负担。