年关在即，会计一定要注意账面上的个人借款，尽快处理！
No.1
个人借款未处理
补缴个税532万元！
违法事实：
存在替股东支付购房款20,392,897.00元和借款6,203,000.00元未按规定代扣代缴“利息、股息、红利所得”税目个人所得税的事实。
处罚决定：
应补扣缴上述两项个人所得税款共计人民币5,319,179.4元。
案件提醒：
自然人股东向公司借款，在纳税年度终了既不归还又未用于企业生产经营的，应按“利息、股息、红利所得”项目计征扣缴个人所得税；
企业员工向公司借款，在纳税年度终了既不归还又未用于企业生产经营的，应按“工资薪金所得”项目计征扣缴个人所得税。（关于员工借款，各地税务部门执行口径并不统一。）
年底将近，在此提醒各位纳税人，年关务必处理好账面上的个人借款！
No.2
个人向企业借款
年末未处理必须交税吗？
对于这个问题，目前存在以下3个争议：
一、纳税主体范围的确定
纳税主体总共包括3类人群：
个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员
其他企业的个人投资者或其家庭成员
任职、受雇的企业人员
也就是说，对企业的关联人员征税，非关联人员不征税。
《财政部、国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复》（财税〔2008〕83号）中规定：
企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的应依法征税。
对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的利润分配，按照"经营所得"项目计征个人所得税；对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税；对企业其他人员取得的上述所得，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
需要注意的是，对企业员工向企业借款征税，只限于借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为员工个人且借款年度终了后未归还借款的情形，除此之外的其他借款行为是否征税并无明确规定。
所以，对于员工借款，纳税年度终了未归还，是否需要按照“工资薪金所得”计征个税，建议咨询当地主管税务机关！
二、纳税年度终了的理解
在实务中，对于年度终了未归还借款的时间节点问题，各地执行不一。一般有以下2种规定：
按借款满一年(即12个月)计算，超过12个月不归还，就征个人所得税；
以12月31日为归还界限，确定是否征税。
其实，可以参考《国家税务总局关于印发〈个人所得税管理办法〉的通知》（国税发〔2005〕120号）第三十五条第四项规定：
加强个人投资者从其投资企业借款的管理，对期限超过一年又未用于企业生产经营的借款，严格按照有关规定征税。
这里的一年，应该是满一年（即12个月）。对于纳税人来说，还是要把握好时间节点，按当地的具体规定执行。
三、是否用于企业生产经营
在实务中发生个人借款行为，一定要在借款单中详细写明用于企业生产经营活动的具体业务，后续相关经营活动的凭据应与借款单所列用途相符。如果借款自用，或购买房屋及其他财产且产权登记在自己名下，则不应超过期限，否则需要缴纳个人所得税。
No.3
个人向企业借款，这样处理！
一、增值税
二、企业所得税
三、个人所得税
• END •
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