近日，财政部与税务总局联合发布了《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》（2025年第16号），新规自2026年1月1日起施行，有效期至2027年12月31日，2020年第43号公告同步废止。
一、核心政策要点解读
此次发布的新政 ，主要明确了以下几项内容：
1、三类企业享受30%扣除比例
对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造） 这三类企业，其发生的广告费和业务宣传费支出，在不超过当年销售（营业）收入30% 的部分，准予在企业所得税税前扣除；超过限额的部分，允许结转到以后纳税年度继续扣除。
这一政策延续了此前对快消品、医药等高营销投入行业的税收支持，有助于减轻企业当期税负，鼓励企业进行市场推广。
2、关联企业可签订费用分摊协议
关联企业之间可通过签订广告费和业务宣传费分摊协议，灵活优化税务处理：
1）一方发生的符合扣除条件的费用，可选择在本企业扣除，也可按协议归集至另一方扣除；
2）费用接收方在计算自身扣除限额时，无需将归集而来的费用计入本企业扣除基数，助力集团化企业统筹税务安排。
3、烟草行业广告支出禁止扣除
烟草企业发生的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。这体现了国家控烟的政策导向，通过税收手段严格限制烟草产品的宣传推广。
二、11项企业所得税税前扣除支出
除新政明确的广告费和业务宣传费外，企业所得税还有多项常见支出可按规定税前扣除，具体如下：
工资薪金支出、职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、广告费和业务宣传费、公益性捐赠支出、研发费用、利息支出、资产损失、保险费
三、企业所得税税前扣除核心要求
税前扣除需严格遵循 “真实性、相关性、合理性、凭证合规” 四大准则：
1、真实性
支出需基于真实交易与商业目的（如实际采购货物、支付租金、发放工资等），留存合同、付款凭证等完整证据链，形成闭环佐证。
2、相关性
支出须与经营收入直接相关，股东个人消费等无关支出不得扣除；混合用途支出（如老板车辆费用）需按合理标准（租赁合同、里程记录等）划分，仅企业部分可扣除。
3、合理性
支出金额需与企业规模、行业标准匹配；工资薪金等支出需合理，不合理部分可能被认定为变相利润分配，不予扣除。
4、凭证合规
采购等需取得增值税发票，行政收费需财政票据，特殊场景（如境外支付、司法纠纷）可凭判决书等凭证；内部凭证（如工资表、折旧摊销表）需格式规范、内容完整。