No.1

不延期！8月31日截止！

税局刚刚宣布！

工业和信息化部 财政部 税务总局

关于2024年度享受增值税加计抵减政策的工业母机企业清单制定工作有关事项的通知

工信部联通装函〔2024〕233号

各省、自治区、直辖市及计划单列市、新疆生产建设兵团工业和信息化主管部门、财政厅（局），国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局：

根据《财政部 税务总局关于工业母机企业增值税加计抵减政策的通知》（财税〔2023〕25号）要求，为做好2024年度享受加计抵减政策的工业母机企业清单制定工作，现就相关事项通知如下：　

一、本通知所称清单是指财税〔2023〕25号文中提及的享受增值税加计抵减政策的先进工业母机主机、关键功能部件、数控系统企业清单。

二、申请列入清单的企业应于2024年8月31日前在信息填报系统中（www.gymjtax.com）中提交申请，并生成纸质文件加盖企业公章，连同必要佐证材料（电子版、纸质版）报各省、自治区、直辖市及计划单列市、新疆生产建设兵团工业和信息化主管部门（以下称地方工信部门）。已列入2023年清单的企业，拟继续申请进入2024年清单的，须重新提交《享受增值税加计抵减政策的工业母机企业提交证明材料清单》（见附件1）中第2、3、6、8项。

三、地方工信部门根据企业条件（见财税〔2023〕25号文第一条、第二条及附件《先进工业母机产品基本标准》），对企业申报信息进行初核推荐后，于9月15日前将初核通过名单报送至工业和信息化部。

四、工业和信息化部组织第三方机构，根据企业申报信息开展资格复核。根据第三方机构复核意见，综合考虑工业母机产业链重点领域企业情况，工业和信息化部、财政部、税务总局进行联审并确认最终清单。

五、企业可于10月31日后，从信息填报系统中查询是否列入清单。清单印发后，企业可在当期一并计提前期可计提但未计提的加计抵减额。列入2024年清单的企业，于2024年1月1日起享受政策；已列入2023年清单但未列入2024年清单的企业，于2024年10月31日停止享受政策。

六、清单有效期内，如企业发生更名、分立、合并、重组以及主营业务重大变化等情况，应于完成变更登记之日起45日内向地方工信部门报告，地方工信部门于企业完成变更登记之日起60日内，将核实后的企业重大变化情况表（附件2）和相关材料报送工业和信息化部，工业和信息化部会同相关部门确定发生变更情形后是否继续符合享受优惠政策的企业条件。企业超过本条前述时间报送变更情况说明的，地方工信部门不予受理，该企业自变更登记之日起停止享受2024年度相关政策。

七、地方工信部门会同财政、税务部门对清单内企业加强日常监管。在监管过程中，如发现企业存在以虚假信息获得减免税资格，应及时联合核查，并联合报送工业和信息化部进行复核。工业和信息化部会同相关部门复核后对确不符合条件的企业，函告财政部、税务总局按相关规定处理。　

八、企业对所提供材料和数据的真实性负责。申报企业应签署承诺书，承诺如申报出现失信行为，接受有关部门按照法律、法规和国家有关规定处理。

九、本通知自印发之日起实施。工业和信息化部会同相关部门，根据产业发展、技术进步等情况，适时对符合政策的企业条件进行调整。

附件：

1. 享受增值税加计抵减政策的工业母机企业提交证明材料清单.wps　　

2. 企业重大变化情况表.wps　　

   
   

工业和信息化部财政部
国家税务总局
2024年8月1日

No.2

2024年加计抵减政策

部分到期！

目前该政策已经到期，尚未发布延期政策，以前享受该加计抵减政策的纳税人，2024年已经不能享受。加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减。

No.3

2024年

纳税人如何享受加计抵减政策？

2023年9月，A公司实现销售收入1000万，税率13%，销项税130万。当期取得进项合计104.2万，其中专用发票抵扣税额104万；普通发票（购进旅客运输服务计算抵扣）抵扣0.2万。

按照规定，纳税人应按照当期可抵扣进项税额的5%计提当期加计抵减额。

因此A公司加计抵减的发生额=当期进项税*5%=104.2*5%=5.21万。A公司2023年9月应交增值税=销项-进项=130-104.2=25.8万，同时，当期可以加计抵减的金额为5.21，所以最后实际应该缴纳的增值税为25.8-5.21=20.59万。

账务处理：

1、销项部分

借：银行存款 1130万

     贷：主营业务收入 1000万

         应交税费-应交增值税（销项税额）130万

2、进项部分

借：成本或者费用科目 806.66万（按进项税税率倒算）

   应交税费-应交增值税（进项税额）104.2万

     贷：银行存款 910.86万

由于当期产生了增值税，期末通过应交税费-应交增值税（转出未交增值税）转出。

3、转出

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）25.8万

   贷：应交税费-未交增值税 25.8万

转出后，应交增值税科目的期末余额就是0了，而其中的各项专栏，销项税、进项税额都和增值税申报表对应的销项税额和进项税额一致，能对上的。

4、抵减分录

借：应交税费-未交增值税 5.21

   贷：其他收益 5.21

（注意：如果执行的小企业会计准则没有其他收益科目，计入营业外收入即可）

5、支付税款

借：应交税费-未交增值税 20.59万

   贷：银行存款 20.59万申报表填写：

填写附表1

填写附表2

填写附表3

填写附表4

这个表才是关键，是加计抵减需要填写的地方。也是先进制造业企业应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况的一张表格。

No.4

收藏！

一图区分加计抵减、加计抵扣和加计扣除

公司不是小作坊

财务相关工作最好交给专业的人员

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