龙达企业服务

2025-09-04

导读：要小心了！

某企业因为一张6%的发票被处罚了！即日起，会计不要这样开发票了！跟着小龙一起看看吧！

No.1

某物流企业开具6%发票被处罚

“

行政相对人名称：温州某某物流有限公司

行政处罚决定书文号：温税稽罚〔2023〕130 号

处罚事由：2022年你单位替杭州某某捷达快运有限公司等公司提供货物运输业务，并开具了税率为6%的服务类增值税发票，全年这部分业务量共计含税金额1126786.28元。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则规定，该项业务应适用9%的增值税税率，造成少缴增值税29257.04元、少缴城市维护建设税1024元。以上违法事实，属于《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”的偷税行为。

上述违法事实，主要有以下证据证明：1、2022年度你单位适用税率错误的业务汇总表及明细、涉及这部分收入的记账凭证以及增值税申报表附表一等。2、你单位的情况说明。你单位于2023年12月15日领取《税务行政处罚事项告知书》，作“无异议”陈述申辩。你单位在规定时间内未提出听证要求。

处罚依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款结合《长江三角洲区域登记账证征收检查类税务违法行为行政处罚裁量基准》“16.偷税”、《纳税信用管理办法（试行）》第三十二条第五款之规定

处罚结果：罚款30281.04元

处罚机关：国家税务总局温州市税务局稽查局

有人可能会疑惑：物流公司运输货物，为他人提供“物流辅助服务”，开具6%的发票为什么会被处罚呢？

小编用案例一起来分析一下：

假如小达公司是一家物流企业，A企业将一批货物交给小达公司运输，小达公司又将这批货物委托B公司运输，他们互相开具发票如图所示：

大家觉得这样的开发票过程是否有问题？

当然有问题！如果这样开具发票的话，小达公司作为物流企业是涉嫌偷税漏税的！

小达公司收到B公司的交通运输发票抵扣进项税额后，然后全部给A企业只开具6%的“物流辅助服务”，显然是与真实的经济业务不符，存在明显的逃避纳税行为。

小达公司提供给货主的服务是：物流辅助服务+交通运输服务

虽然后者不是小达公司自己提供的，但是相当于是“转销”服务，也是增值税应税范围。由于二者服务的税率不一致，因此小达公司构成兼营行为。

根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2016]36号文附件1）第三十九条规定：纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。

但是不是所有的高税率购进，低税率卖出都是不被允许的呢？比如：购进按13%税率抵扣，能开9%或6%的发票吗？

No.2

按13%购进能开9%吗？

当然可以。

给大家举两个例子：

以上两个案例，涉及的是增值税中一项特殊销售行为：混合销售。

根据财税〔2016〕36号附件1第四十条的规定：“一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。”

也就是说，混合销售要想成立，必须满足两个条件：

1、其销售行为必须是一项（即向同一客户销售）；

2、该行为必须既涉及货物销售又涉及应税行为。

此时的税务处理如下：

依据主业纳税。

①以销售货物为主的纳税人的混合销售行为——按照销售货物缴纳增值税；

②以销售服务为主的纳税人的混合销售行为——按照销售服务缴纳增值税。

再给大家举两个例子：

注意：以上两种行为必须是在一般计税方法下，才可以抵扣进项税，若是采用的简易计税方法，是不允许抵扣进项税的。

所以，在日常经营中，增值税并不是进项13%抵扣，销项就要按照13%来开票，大家平时也可以注意一下这些细小的知识点，对提升自己的专业能力也是有帮助的哦~

No.3

特殊的税筹：增值税税率13%→9%

一、4种业务，13%变9%

二、3种业务，9%变6%

注：导图中内容仅供参考，不作为实务依据。

No.4

税局明确！

3%的专票可以抵扣9%或10%进项！

1、3%可以抵扣9%/10%，1%不能抵扣9%/10%

疫情期间，12366某地税局答疑时明确，纳税人取得1%专票农产品专用发票可以按照9%/10%计算抵扣，如今，疫情已经过去，关于农产品抵扣又有新答复：

“

答复内容：

根据财税〔2017〕37号第二条、财税〔2018〕32号第二条、财政部税务总局海关总署公告2019年第39号第二条规定，纳税人购进农产品，从依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；纳税人购进农产品用于生产或者委托加工13%税率货物的，按照10%的扣除率计算进项税额。

因此，公司购进农产品，取得开具的税率为1%的农产品专用发票，不得按9%或10%的扣除率计算抵扣进项税额。小规模纳税人选择放弃享受减征增值税政策，开具3%征收率的增值税专用发票，取得了小规模纳税人开具的3%征收率的增值税专用发票，即可按上述规定计算抵扣进项税额。

也就是说，目前，取得农产品1%专票，不能按照9%进行抵扣。当然，各地税务机关执行口径可能存在差别，具体可咨询当地税务机关。

2、怎么计算抵扣呢？

举个简单的例子：

A公司为增值税一般纳税人，取得小规模纳税人B公司开具的一张农产品专用发票，发票金额100000元，税额3000元。

则，A公司可以抵扣的进项税=100000*9%=9000（元）。

注意，此处是用不含税金额来计算进项税额。

3、购进农产品用于深加工，还可以加计扣除1%

还是上述例子，A公司在购入时，按照9%计算抵扣进项税，领用进行深加工时（加工13%税率的货物），再加计1%进项税额。（即可以按照10%扣除）

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公司不是小作坊

财务相关工作最好交给专业的人员