留抵退税， 必须要退吗？
财政部 税务总局公告2022年第14号《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》第十一条规定，纳税人可以选择向主管税务机关申请留抵退税，也可以选择结转下期继续抵扣。
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所以，符合留抵退税条件的企业可以不申请退税，选择继续抵扣。只是各地税务局在征管中有不同的处理，比如西安税务局明确“须在电子税务局提交留抵退税申请时，写明不申请留抵退税的原因。”
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全部退还！
国家明确，6月30日前完成！
在5月5日召开的国务院常务会上，已作出部署：确保6月30日前全部退还小微企业、个体工商户增值税存量留抵税额，符合条件的中型企业退税要提前到这一时限完成。
日前，国务院印发《扎实稳住经济一揽子政策措施的通知》，将“批发和零售业”、“农、林、牧、渔业”、“住宿和餐饮业”、“居民服务、修理和其他服务业”、“教育”、“卫生和社会工作”和“文化、体育和娱乐业”等7个行业纳入退还留抵税额的范围。
增值税留抵退税，如何做账？
举个例子：某公司4月份收到留抵退税5万元，那么：
借：银行存款 50000
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 50000
当地税局没有强制要求退税的企业是有选择权的，不过如何判断退还是不退呢？
留抵退税，退还是不退？
根据目前留抵退税施行情况来看，符合条件的企业是“真退”，但是，企业在主动申请留抵退税前，最好进行自查，评估自身税务风险，避免掉入“骗取留抵退税”的深坑。
1、判断企业是否符合留抵退税的条件
（1）是否符合留抵退税的基本条件
例如：企业的纳税信用等级是否为A级或者B级；申请退税前36个月内是否存在骗税、虚开发票及偷税被处罚的情况；是否享受过即征即退等政策。
（2）是否属于小微企业或制造业等特定行业企业
例如：企业经营情况中的行业类型、营业收入、资产总额是否正确填写，以及企业划型是否正确选择。
另外，如果企业不符合14号公告的退税条件，但是符合2019年第39号公告规定的条件，也可以按照39号公告的规定申请退税，只不过只能申请增量留抵退税。
2、企业的销项税额是否存在问题
总体来看，销项税额要小于进项税额，那么销项税额为什么会这么少？风险分析如下：
（1）是否存在隐匿收入的情况，比如取得销售款挂账，或者私户收款，或者销售不开票未申报情况等。
（2）企业是否存在视同销售行为，未按规定计提销项税的情况，比如将设备或货物对外投资、捐赠、偿债等，以及自产货物用于简易计税、免征增值税及集体福利等。
（3）企业收取的价外费用是否按规定计提销项税额。
（4）企业发生的混合销售及兼营，适用税率是否正确，是否存在故意适用低税率的情况。
（5）企业是否存在通过注册空壳小规模纳税人，通过低税率和免征等税收优惠转移销售收入问题。
3、企业的进项税额是否存在问题
进项税额最大的问题就是取得虚开的增值税专用发票，虚抵进项税额。要判断企业的采购业务，尤其是取得大额专票的业务，是否符合企业的正常经营情况，尤其要关注是否存在期后付款及不正常的资金回流。
另外，针对进项税额，需要关注企业是否发生需要进项税额转出的情形，比如：取得专票的采购业务，是否用于免征增值税及简易计税项目，是否用于集体福利及个人消费等。
4、进销项是否匹配
进销项匹配要关注购进的货物是否和销售的货物具有逻辑一致性。
比如：针对商贸企业来说，采购的货物应该和销售的货物一致，那么开票大类及名称也应该一致。针对工业企业及服务业企业来说，成本类采购项目应该是销售项目的组成部门等。另外，还要关注进销项金额及价格是否符合经营常规。
除此之外，还要关注是否存在有进无销、进大销小等行为，是否存在进销同步变动异常行为。
结合本企业自身情况自查后，企业如果符合退税条件，可以大胆地去申请退税，不用担心税局稽查，如果通过自查后，本企业不符合退税条件，可以选择放弃退税优惠，写明理由提交即可。
税局明确：留抵退税10万元以下，
抽查10%；10万以上，100%覆盖！
根据国家税务总局日喀则市税务局发布的通知显示：紧盯“抽查快反”，做好风险复核，按照“事后抽查”的防控要求，采取机外方式对已退税10万元以下企业由管局自行抽查，抽查率达到10%以上，对退税10万元以上的101户纳税人进行人工复核，覆盖面达到100%，并根据抽检情况建立高、中、低三级风险等级，提高复核针对性和准确性。
