急！增值税专用发票超过180天，咋办？

• 国家税务总局办公厅

• 发布日期：2016年07月26日

• 关于《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》的解读

以是是国家税务总局官方解读如下：

一、发布本公告的背景是什么？
　　随着增值税发票管理新系统的全面推行，具备了取消增值税发票认证的基础条件。2016年3月起，税务总局决定取消纳税信用A级纳税人发票认证，5月起扩大了取消发票认证的纳税人范围。相应地需要对红字专用发票开具规定中与发票认证相关的内容进行修订。自2016年7月1日起货物运输业增值税专用发票停止使用，需要废止原开具红字货运专用发票的相关规定。为进一步规范增值税管理，方便纳税人发票使用，税务总局发布本公告以完善红字发票规定、优化红字发票开具流程。

二、开具红字专用发票的规定是什么？

　　增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称专用发票）后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，按以下方法处理：

　　（一）购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统（以下简称新系统）中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》），在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。专用发票未用于申报抵扣、发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
　　销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
　　（二）主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。
　　（三）销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在新系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。
　　（四）纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。

三、税务机关为小规模纳税人代开红字专用发票如何处理？
　　税务机关为小规模纳税人代开专用发票，需要开具红字专用发票的，按照一般纳税人开具红字专用发票的方法处理。

四、开具红字增值税普通发票以及红字机动车销售统一发票有何规定？
　　纳税人需要开具红字增值税普通发票的，可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票。红字机动车销售统一发票需与原蓝字机动车销售统一发票一一对应。

五、按照《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》的规定，需要开具红字专用发票的，如何处理？

　　按照《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2015年第59号）的规定，需要开具红字专用发票的，按照本公告规定执行。

看了这么多，累了吗？是否还是不理解，超过180天未认证的增值税专用发票是否能红冲呢？

以上政策文件：国家税务总局公告2016年第47号中是否真的不再限制专票的180天了呢？开具红字发票真的就可以任性了吗？

综上所述：

一是：首先一点需明确，对已开出发票只能在开具当月作废，且该要作废的发票还没有给到购货方及没有被购货方抵扣，符合这个首要前提时才可当月作废； 

二是：明白第一点后，就不难理解：发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，按以下方法处理：

今天我们用几张图给大家再理解国家税务总局公告2016年第47号

最近总结：

文件说得挺轻松，但是对于具体问题的掌握还需要深入一步：

一是：对于开具红字增值税专用发票，如果购买方已抵扣的，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，符合这些情形的是任何时候都可以办理红字发票的。

二是：但是对于购买方未抵扣的情形，无论这个专用发票在销售方还是购买方手中，在开具日期超过180天的且不符合上面红字开具情形的，那是千万不能操作红字申请的，此时只能是由销售方或购买方买单了。

三是：但是对于对方未抵扣的情形，只要是符合上面红字开具情形的，即使在开具日期超过180天的，也能操作红字申请并开具红字发票！

四是：对于开具红字增值税普通发票，则不受上述时限限制，也不需要信息表，纳税人可以自由的根据实际情形开具。

因此企业开具红字发票时需要正确判定后操作，不可任性！