最近热问的几个税收问题，早知道免风险！

励志语录

天赐我一双翅膀，就应该展翅翱翔，满天乌云又能怎样，穿越过就是阳光。 

最近三个财务实务问题，供大家交通学习：

答：

        原《财政部关于印发企业缴纳残疾人就业保障金有关会计处理规定的通知》（财会字[1995]10号）规定，

企业按规定计算出应缴纳的残疾人就业保障金，

借记“管理费用——残疾人就业保障金”科目，

贷记 “其他应付款——应付残疾人就业保障金”科目；

实际上交时，

借记 “其他应付款——应付残疾人就业保障金”科目，

贷记“银行存款”科目。

        该文件虽然已被财会[2015]3号 《财政部关于公布若干废止和失效的会计准则制度类规范性文件目录的通知》废止，但目前实务中还是参照处理的。

        根据文件规定，关于残疾人保障金的账务处理如下：

        ①每月计提时

借：管理费用—残疾人就业保障金

        贷：其他应付款—应付残疾人就业保障金

        ②实际支付时

借：其他应付款—应付残疾人就业保障金

        贷：银行存款

        ③若企业前期没有计提，实际支付时，对于已经过去的期间，应该一次性确认已发生的管理费用，对于未来期间提前预缴的，应该按照权责发生制的原则，逐期分别进行摊销确认费用。

问：

我们公司买了一辆轿车，现具体发票金额如下：

价税合计（含增值税：20167.52元）138800元，

机动车强制保险费1000元，

车船费240元，

车辆购置税8897.44元，

机动车商业保险费4821.29元，

配件9981.27元，

合计163740元，请问具体分录怎么做？

答：

一般而言购车买价、车辆购置税可以入固定资产原价；车船税、保险、养路费、汽油费、办理汽车的牌照费、检测费等要入管理费用

购车款（不含增值税），车辆购置税计入车辆购置成本，计入“固定资产”科目

借：固定资产 　    118632.48+8897.44

借：应交税费--增值税（进项税额）  20167.52

贷：银行存款 　　138800+8897.44

机动车强制保险费1000元，

车船费240元，

机动车商业保险费4821.29元

以上三项计入管理费用

借：管理费用 1000+240+4821.29

贷：银行存款 1000+240+4821.29

配件部分，要视配件的情况而定，如果是轮胎、导航仪等会用在这辆车上的配件可以计入该车的成本，即入固定资产；

如果是汽车装饰品、小音箱等配件，建议一次性费用掉，即如管理费用。

问：

预付卡公司给自己的内部员工发放其自身发行的预付卡作为福利，账务该如何处理？一般福利费列账需要合规发票的问题该如何处理？

答：

1、公司将自己的产品（预付卡）作为福利发放给员工时，应按照视同销售处理：

      ①发放预付卡时： 　　　　　　　　

          借：管理费用/销售费用/制造费用

          贷：应付职工薪酬—职工福利

      ②员工消费预付卡时，根据实际消费的金额确认收入：

          借：应付职工薪酬—职工福利

          贷：主营业务收入

                  应交税费—应交增值税（销项税额）

同时结转产品成本：

          借：主营业务成本

          贷：库存商品

注：公司发放预付卡给职工应与当月工资合并计算缴纳个人所得税

2、由于是企业将自己的产品（预付卡）作为福利发放给员工，按照视同销售处理，不能开具增值税发票，企业可以根据福利发放名单、职工签字明细表等作为福利费的入账依据。