上面蓝字 龙达企业服务 ▲订阅每期推荐
近日，多部门联合发文，对小微企业2020年1月1日至2021年12月31日的工会经费，实行全额返还支持政策，还没有申领的企业快去申请吧！
01
恭喜了！小微企业
全额返工会经费！
文件中说，对小微企业2020年1月1日至2021年12月31日的工会经费，实行全额返还支持政策。其实这个返还政策很多地区已经执行了。如果你还没申请的话，那就赶快去申请吧！
02
什么是工会经费？
如何计算？如何返还？
什么是工会经费？
工会经费是工会组织开展各项活动所需要的费用。
工会经费的来源有哪些？
答∶根据《中华人民共和国工会法》第四十二条规定，工会经费来源于
①工会会员缴纳的会费
②建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨缴的经费
③工会所属的企业、事业单位上缴的收入
④人民政府的补助
⑤其他收入
其中：
1、全部职工包括哪些？
①包括在公司领薪的正式职工和非正式职工，但不包括退休返聘人员、兼职学生
②是否包含劳务派遣人员需要根据用工合同签订方式据实判断：劳务派遣人员与劳务派遣公司签订合同，不计入本公司员工基数；劳务派遣人员直接与公司签订合同，则视为公司员工
2、“工资总额”如何计算？
根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》第二条规定
①"工资薪金总额"，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和
②不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金
计提的工会经费如何上缴？
（一）先缴后返
就是先全额缴纳，然后再返还。
1、建立工会组织的单位，先按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会经费全额向工会组织拨缴，或者向受委托代收工会经费的税务机关缴纳。
上级工会组再按规定比例「一般为60%」转拨给缴费企业基层工会。
2、未建立工会组织的单位，按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会建会筹备金全额向上级工会组织拨缴，或者向受委托代收工会经费的税务机关缴纳。
在规定时间内成立工会组织的上级工会再按规定比例「一般为60%」转拨给缴费企业基层工会，在规定时间内未成立工会组织的，以前缴纳的工会建会筹备金不再返还。
如果你向税务局申报的是按照工资总额2%计算的工会经费，那就是这种方式。
（二）分级拨缴
按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会经费后，按当地规定比例「一般为40%」向受委托代收工会经费的税务机关缴纳。留成部分「一般为60%」由企业同时拨付给其所在的基层工会，未设立基层工会的，待建立工会组织后由各单位拨付本单位工会。工会经费拨付给工会后，工会单独设账核算。
如果你向税务申报的是按照工资总额0.8%「2%*40%」计算的工会经费，那就是这种方式。
工会经费怎么返还？
1、“先征后返”！
小微企业享受2021年工会经费全额返还的，依据2020年认定数据。
①对于成立工会的小微企业，缴费的40%部分按原缴款渠道全额返还;
②对于未成立工会的小微企业，待工会组建后将工会筹备金60%部分返还至单位工会账户。
各地执行时有差异，有的地区需要申报返还，有的地市无需申请主动返还个依照各地具体规定。
2、申请返还需要提供什么资料？
1、小微企业工会经费全额返还申报表
2、小微企业营业执照复印件
3、2019年12月单位社会保险费申报表复印件 4、2019年度资产负债表、利润表复印件
5、最近一次申报工会经费银行回单复印件
以上资料仅供参考，具体以当地办事机关的规定为准。
3、如何判断是不是小微企业？
小微企业包括小型企业和微型企业。
参照工业和信息化部、国家统计局、发展改革委、财政部发布的《中小企业划型标准规定》，具体如下表所示。
03
工会经费的税会处理
企业拨缴工会经费如何进行会计处理？
答∶ 企业根据是否成立工会组织，分别进行账务处理例∶ 企业当月工资总额10万，计提工会经费2000元，假设∶
①已成立工会组织，则工会经费中的40%共800元向上级工会缴纳， 60%1200元划拨至公司工会
②未成立工会组织，则工会经费100%向上级工会缴纳;会计分录如下项目
工会经费如何进行税前扣除？
答∶ 企业拨缴工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，同时取得合理凭证的可以税前扣除
收到返还的工会经费应该如何处理？
如果企业工会组织单独建立了工会经费核算账户，那么，返还的工会经费应直接进入工会组织的账户，作为工会组织收入进行核算。
如果企业工会组织没有单独建立工会经费核算账户，那么，返还的工会经费应当进入企业银行账户。
收到返还工会经费时：
借：银行存款
贷：其他应付款——工会经费
工会组织支付活动经费时：
借：其他应付款——工会经费
贷：银行存款/库存现金
返还的工会经费是给企业工会组织的，主要用于职工或工会活动，单独核算，属于专款专用，并不是给企业的，所以不能作为企业的收入；也不属于增值税的应税行为，也不需要交增值税。
04
工会经费如何申报？
《企业所得税法实施条例》第四十一条规定，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
注意：
1、此处是实际拨缴的工会经费，如果只是计提的没有实际拨付，不允许税前扣除，需纳税调增。
2、必须取得合法有效、有效的扣除凭证（工会经费收入专用收据、税局代收凭据），否则不能税前扣除，需纳税调增。
具体在申报表填写的时候，填写A105050表
公司2020年工资薪金总额500万，按2%计提并拨付了工会经费500*2%=10万，申报表填写如下，其他栏次省略。
1、账载金额填报公司会计核算计入成本费用的工会经费支出金额10万
借：管理费用—工会经费10万
贷：应付职工薪酬—工会经费10万
2、实际发生额分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的工会经费本年实际发生额，公司10万全额拨付给工会，所以，这里的实际发生额应该填写10万。
①工会会员缴纳的会费
②建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨缴的经费
③工会所属的企业、事业单位上缴的收入
④人民政府的补助
⑤其他收入
3、税收金额填报按照税收规定允许税前扣除的金额，按第1行第5列“工资薪金支出/税收金额”×2%与本行第1列、本行第2列三者孰小值填报，这三个数据都是10万，所以税收金额也是10万。
4、纳税调整金额填报第1-5列的余额，这里不需要纳税调整。
05
个体户，小规模纳税人
小微企业优惠合集
对小微企业的税收优惠
（一）符合《中小企业划型标准规定》的小微企业
①印花税：自2018年1月1日至2023年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税
②增值税：2023年12月31日前，金融机构向小型企业、微型企业发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税
纳税人为小型企业、微型企业借款、发行使券提供融资担保取得的担保费收入，以及融资担保提供再担保取得的再担保费收入，免征增值税
③其他税费：对服务业小微企业减免租金的出租人，可按·现行规定减免当年房产税、城镇土地使用税（具体优惠办法按各地税局的规定执行）
对小微企业2020年1月1日至2021年12月31日的工会经费，实行全额返还支持政策
（二）其他小微企业
残保金：暂免征收小微企业残保金。对在职职工总数30人（含）以下的企业，暂免征收残保金。
对小型微利企业的税收优惠
企业所得税：2021年1月1日-2022年12月31日，年应纳税所得额不超过100万元、300万的部分，减按12.5%、50%计入应纳税所得额，减按 20%的税率计算
个体户税收优惠
（一）个人所得税
①2021年4月1日起，对个体工商户、个人独资企业、合伙企业和个人，代开货物运输业增值税发票时，不再预征个人所得税
②2021年1月1日-2022年12月31日，个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上再减半征收
（二）增值税
①即征即退：对安置残疾人的个体工商户，由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税
②免征：金融机构向个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税
纳税人为个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入，以及融资担保提供再担保取得的再担保费收入，免征增值税
（三）其他优惠
个体工商户将自产、委托加工或购买的货水物，通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关，或者直接向承担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的，免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。
执行期限∶2020年1月1日至2021年3月31日
小规模纳税人税收优惠
（一）起征点
①月销售额未超过15万元（季度45万元）的，免征增值税
②按规定需预缴税款的，在预缴地实现的月销售额未超过15万元（季度45万）的产当期无需预缴税款
（二）税率
①湖北地区：2020年3月1日-2021年3月31一 日，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税
2021年4月1日-2021年12月 31日，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率
②其他地区：2020年3月1日-2021年3月31一 日，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率
来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税台，财务经理人，税务经理人整理发布。
对我们的内容感兴趣的小伙伴记得点个“在看”呀，您的喜欢就是我们坚持的动力！
如果你或你朋友有注册公司、注销公司、代理记账、财税咨询、资质专利申请等需求，龙达都可以为大家服务，为亿企成长助力！
大家还在看
▼
往期推荐
近日，多部门联合发文，对小微企业2020年1月1日至2021年12月31日的工会经费，实行全额返还支持政策，还没有申领的企业快去申请吧！
01
恭喜了！小微企业
全额返工会经费！
文件中说，对小微企业2020年1月1日至2021年12月31日的工会经费，实行全额返还支持政策。其实这个返还政策很多地区已经执行了。如果你还没申请的话，那就赶快去申请吧！
02
什么是工会经费？
如何计算？如何返还？
什么是工会经费？
工会经费是工会组织开展各项活动所需要的费用。
工会经费的来源有哪些？
答∶根据《中华人民共和国工会法》第四十二条规定，工会经费来源于
①工会会员缴纳的会费
②建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨缴的经费
③工会所属的企业、事业单位上缴的收入
④人民政府的补助
⑤其他收入
其中：
1、全部职工包括哪些？
①包括在公司领薪的正式职工和非正式职工，但不包括退休返聘人员、兼职学生
②是否包含劳务派遣人员需要根据用工合同签订方式据实判断：劳务派遣人员与劳务派遣公司签订合同，不计入本公司员工基数；劳务派遣人员直接与公司签订合同，则视为公司员工
2、“工资总额”如何计算？
根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》第二条规定
①"工资薪金总额"，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和
②不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金
计提的工会经费如何上缴？
（一）先缴后返
就是先全额缴纳，然后再返还。
1、建立工会组织的单位，先按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会经费全额向工会组织拨缴，或者向受委托代收工会经费的税务机关缴纳。
上级工会组再按规定比例「一般为60%」转拨给缴费企业基层工会。
2、未建立工会组织的单位，按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会建会筹备金全额向上级工会组织拨缴，或者向受委托代收工会经费的税务机关缴纳。
在规定时间内成立工会组织的上级工会再按规定比例「一般为60%」转拨给缴费企业基层工会，在规定时间内未成立工会组织的，以前缴纳的工会建会筹备金不再返还。
如果你向税务局申报的是按照工资总额2%计算的工会经费，那就是这种方式。
（二）分级拨缴
按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会经费后，按当地规定比例「一般为40%」向受委托代收工会经费的税务机关缴纳。留成部分「一般为60%」由企业同时拨付给其所在的基层工会，未设立基层工会的，待建立工会组织后由各单位拨付本单位工会。工会经费拨付给工会后，工会单独设账核算。
如果你向税务申报的是按照工资总额0.8%「2%*40%」计算的工会经费，那就是这种方式。
工会经费怎么返还？
1、“先征后返”！
小微企业享受2021年工会经费全额返还的，依据2020年认定数据。
①对于成立工会的小微企业，缴费的40%部分按原缴款渠道全额返还;
②对于未成立工会的小微企业，待工会组建后将工会筹备金60%部分返还至单位工会账户。
各地执行时有差异，有的地区需要申报返还，有的地市无需申请主动返还个依照各地具体规定。
2、申请返还需要提供什么资料？
1、小微企业工会经费全额返还申报表
2、小微企业营业执照复印件
3、2019年12月单位社会保险费申报表复印件 4、2019年度资产负债表、利润表复印件
5、最近一次申报工会经费银行回单复印件
以上资料仅供参考，具体以当地办事机关的规定为准。
3、如何判断是不是小微企业？
小微企业包括小型企业和微型企业。
参照工业和信息化部、国家统计局、发展改革委、财政部发布的《中小企业划型标准规定》，具体如下表所示。
03
工会经费的税会处理
企业拨缴工会经费如何进行会计处理？
答∶ 企业根据是否成立工会组织，分别进行账务处理例∶ 企业当月工资总额10万，计提工会经费2000元，假设∶
①已成立工会组织，则工会经费中的40%共800元向上级工会缴纳， 60%1200元划拨至公司工会
②未成立工会组织，则工会经费100%向上级工会缴纳;会计分录如下项目
工会经费如何进行税前扣除？
答∶ 企业拨缴工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，同时取得合理凭证的可以税前扣除
收到返还的工会经费应该如何处理？
如果企业工会组织单独建立了工会经费核算账户，那么，返还的工会经费应直接进入工会组织的账户，作为工会组织收入进行核算。
如果企业工会组织没有单独建立工会经费核算账户，那么，返还的工会经费应当进入企业银行账户。
收到返还工会经费时：
借：银行存款
贷：其他应付款——工会经费
工会组织支付活动经费时：
借：其他应付款——工会经费
贷：银行存款/库存现金
返还的工会经费是给企业工会组织的，主要用于职工或工会活动，单独核算，属于专款专用，并不是给企业的，所以不能作为企业的收入；也不属于增值税的应税行为，也不需要交增值税。
04
工会经费如何申报？
《企业所得税法实施条例》第四十一条规定，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
注意：
1、此处是实际拨缴的工会经费，如果只是计提的没有实际拨付，不允许税前扣除，需纳税调增。
2、必须取得合法有效、有效的扣除凭证（工会经费收入专用收据、税局代收凭据），否则不能税前扣除，需纳税调增。
具体在申报表填写的时候，填写A105050表
公司2020年工资薪金总额500万，按2%计提并拨付了工会经费500*2%=10万，申报表填写如下，其他栏次省略。
1、账载金额填报公司会计核算计入成本费用的工会经费支出金额10万
借：管理费用—工会经费10万
贷：应付职工薪酬—工会经费10万
2、实际发生额分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的工会经费本年实际发生额，公司10万全额拨付给工会，所以，这里的实际发生额应该填写10万。
①工会会员缴纳的会费
②建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨缴的经费
③工会所属的企业、事业单位上缴的收入
④人民政府的补助
⑤其他收入
3、税收金额填报按照税收规定允许税前扣除的金额，按第1行第5列“工资薪金支出/税收金额”×2%与本行第1列、本行第2列三者孰小值填报，这三个数据都是10万，所以税收金额也是10万。
4、纳税调整金额填报第1-5列的余额，这里不需要纳税调整。
05
个体户，小规模纳税人
小微企业优惠合集
对小微企业的税收优惠
（一）符合《中小企业划型标准规定》的小微企业
①印花税：自2018年1月1日至2023年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税
②增值税：2023年12月31日前，金融机构向小型企业、微型企业发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税
纳税人为小型企业、微型企业借款、发行使券提供融资担保取得的担保费收入，以及融资担保提供再担保取得的再担保费收入，免征增值税
③其他税费：对服务业小微企业减免租金的出租人，可按·现行规定减免当年房产税、城镇土地使用税（具体优惠办法按各地税局的规定执行）
对小微企业2020年1月1日至2021年12月31日的工会经费，实行全额返还支持政策
（二）其他小微企业
残保金：暂免征收小微企业残保金。对在职职工总数30人（含）以下的企业，暂免征收残保金。
对小型微利企业的税收优惠
企业所得税：2021年1月1日-2022年12月31日，年应纳税所得额不超过100万元、300万的部分，减按12.5%、50%计入应纳税所得额，减按 20%的税率计算
个体户税收优惠
（一）个人所得税
①2021年4月1日起，对个体工商户、个人独资企业、合伙企业和个人，代开货物运输业增值税发票时，不再预征个人所得税
②2021年1月1日-2022年12月31日，个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上再减半征收
（二）增值税
①即征即退：对安置残疾人的个体工商户，由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税
②免征：金融机构向个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税
纳税人为个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入，以及融资担保提供再担保取得的再担保费收入，免征增值税
（三）其他优惠
个体工商户将自产、委托加工或购买的货水物，通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关，或者直接向承担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的，免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。
执行期限∶2020年1月1日至2021年3月31日
小规模纳税人税收优惠
（一）起征点
①月销售额未超过15万元（季度45万元）的，免征增值税
②按规定需预缴税款的，在预缴地实现的月销售额未超过15万元（季度45万）的产当期无需预缴税款
（二）税率
①湖北地区：2020年3月1日-2021年3月31一 日，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税
2021年4月1日-2021年12月 31日，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率
②其他地区：2020年3月1日-2021年3月31一 日，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率
来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税台，财务经理人，税务经理人整理发布。
对我们的内容感兴趣的小伙伴记得点个“在看”呀，您的喜欢就是我们坚持的动力！
如果你或你朋友有注册公司、注销公司、代理记账、财税咨询、资质专利申请等需求，龙达都可以为大家服务，为亿企成长助力！
大家还在看
▼
往期推荐
END
