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快来看！企业运营中的10项税务风险，你中了几项？
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快来看！企业运营中的10项税务风险，你中了几项？

快来看！企业运营中的10项税务风险，你中了几项？ 龙达企业服务
2022-10-27
3
导读：财税顾问让你税无忧

企业往来中会有哪些税务风险？

一
存在经营管理的问题


1
财务人员变动频繁，往来不对账、不清理

由于企业管理不规范，造成企业财务人员变动频繁，新接手的财务人员只对自己接手的工作负责，造成往来账目账款不清，无论是应收还是应付，由于财务不清晰，往往财务人员对对账工作持抵触态度，长此以往必然造成财务混乱，为今后的催款、清理工作带来困难。

有些名存实亡的往来账款长期挂账，如坏账不及时报损、处理，收款后不及时核销，不需付债务不及时报批做营外收入，均造成往来账目账款混乱。

2
因企业管理需要，调节利润、抽逃资本、虚假出资

1.一些效益较好的企业，利用“应付账款”、“预提费用”等账户虚列费用，加大成本，人为调减利润。

2.一些效益不好的企业，在完不成经营指标时，将生产成本不进行财务处理，而挂入“预付账款”、“待摊费用”等账户。人为调增利润，为上级考核、提拔、任用等捞取政绩。

3.一些企业在股东缴完注册资本后，将资金抽逃出企业，挂“其他应收款”，长期挂往来，无归还。甚至有些企业在没有实际出资的情况下，通过挂“其他应收款”来进行虚假出资。

3
为避税，高管年薪支出、老板年终个人分红挂往来

1.很多企业为了达到激励员工的目的，在发放年度绩效和奖励的时候，采取隐性发放，尤其是发放高管的年薪支出，挂“其他应收款”，长期不销账。

2.很多企业实现了利润，股东在进行分红时，为了不交税通过挂“其他应收款”从企业提取红利，然后通过发票来冲账等行为。

4
为朋友，出租、出借账户套取现金、无票灰色支出

1.企业往来账中有些一进一出的款项，无明确经济内容，实际出借账户为他人转款，违反财务管理规定；再如有些业务员，利用职务之便，多次以备用金名义领取现金，然后通过银行转账还款，实际是为他人套取现金，违反了现金管理规定。

2.很多企业在发生对外支付提成、佣金、返款等业务时，没有发票，直接通过往来进行挂账，长期不核销。

5
管理不规范，设小金库、坏账不核销、收入不结转

1.很多企业存在私设小金库的现象，小金库是一个广义的概念，如：很多企业将废旧材料、边角余料对外销售后取得的收入用于补贴食堂、员工福利发放等也都属于私设小金库，当然收到的收入不入账或挂往来，然后转出等行为也都属于私设小金库。

2.由于产品质量、折扣等问题，实际收到的金额小于应收金额或全部无法回收的应收账款，发生的少收金额或坏账损失，未进行核销。预收账款、长期不结转收入等现象。

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二
存在的税务风险

1
隐瞒收入风险

实际操作中很多企业为隐瞒收入或推迟收入确认时间，将收入的资金流计入预收账款或其他应付款账目核算。预收账款是否需要确认收入交税，需要根据不同情况判断:

1、建筑业、租赁业收到预收账款应马上确认纳税义务，缴纳增值税:房地产企业虽然收到预收房款不确认增值税纳税义务，但需要按照3%预征率预征增值税，同时确认所得税收入计算缴纳企业所得税。

2、除以上行业外，大多数企业收到预收款不缴纳增值税和所得税但需要注意预收款转收入的时间节点:生产销售企业是在发货时确认收入，而服务企业应在服务提供时确认收入。

2
视同分红风险

民营企业股东多为自然人，如果分红应当缴纳个人所得税。实务中很多企业为躲避分红，采取种种变通手段将资金抽走，核算中多体现在预付账款和其他应收款两个科目。常常造成预付账款科目的异常，如大量关联方预付，长期预付没有后续交易，甚至是出现和经营无关的预付行为，只要稍稍深究，很容易被发现。

3
借款利息涉税风险

企业之间的借款，以及企业同个人之间的借款，如果是非关联方，通常签署规范的借款协议并计算利息，但实务中往往拿不到借款方提供的发票。如果是关联方借款，通常没有规范的借款协议，或者直接约定资金的无偿使用，最终也导致没有利息发票入账。无论是哪种情况，都可能给企业带来麻烦。因此在其他应收款和其他应付款中应特别关注企业的内外部借款。
1、企业对外借款未收取利息或收取利息未开具发票
2、企业取得借款未支付利息或支付利息未取得发票

4
成本费用虚增风险

成本费用通常应凭借发票入账，同时向对方支付约定款项。实务中有些企业通过购买虚开增值税发票取得入账票据，但无法支付对应款项，只能计入应付账款科目，长期无法支付，或者一段时间以后以现金强行冲掉，或者将其转化为股东个人代支付，将应付账款调整为股东个人的其他应付款。但无论如何隐藏，不能改变款项未能支付的事实。有一些购买虚开增值税发票的行为同时伴随有资金支付和资金回流，即先正常支付，再通过个人账户回流，隐蔽性增加，但风险依旧，伴随着国家对虚开增值税发票的打击力度不断增大，事后翻船的案例比比皆是。

5
被迫确认收入的所得税风险

企业经营中，有时候会出现长期挂账的应付账款和其他应付款，无论由于什么原因形成，只要挂账时间超过三年以上，且无法证明该笔款项仍需支付的，税务机关有可能认定为“确已无法偿付的应付款项”，这属于企业所得税法中所界定的其他收入中的一种特殊收入类型。

因此，企业需要定期清理往来中的应付账款和其他应付款，需要支付的及时支付，的确不需要支付的应转入营业外收入及时确认收入缴纳所得税，避免检查中被迫确认收入的同时还要计算罚款和滞纳金。

总之，往来款项是企业账务核算中的重要组成，必须在核算之初就做好判断，准备资料，规范核算，并考虑未来的消化和处理，只有这样才能确保将往来科目核算的涉税风险降到最低。

 

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