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还有最后一个月！赶紧清理往来款！这份总结请收好！

龙达企业服务

2022-12-01

导读：往来款那些事~

年底了！往来款又该清理了！老板们准备好了吗？

No.1

还有一个月！

往来款清理了吗

所谓往来账，就是企业在经营管理活动中形成的应收账款、预付账款、其他应收款、应付账款、预付账款、其他应付款等，是企业资产和负债的重要组成部分。

往来账是否准确直接决定了企业财报真实性，往来账的不准确必定造成财报的失真。

因此，往来账的清理工作也是公司年终工作必做事项之一，尤其是距离年度结束的前一个月，如果往来款长期挂账，失真，会埋下不少税收风险。

一

一般往来账

一般往来账的核对、确认、催收和清理：

1.应收账款：核对合同规定的收款时间、金额，及时催收并将催收纳入考核，最大限度的收回款项，避免损失；做出账龄分析，了解债务人的财务状况，评估坏账风险，如有坏账及时申报扣除，避免长期挂账引来涉税风险；

2.其他应收款：核对欠款明细，包括职工以及其他方，要结清，避免损失或产生税务风险；

3.预收账款：核对合同条款，核实货物是否已经发出，劳务是否已经提供，及时按规定结转收入，避免造成迟延纳税的税收风险；

4.应付账款：核对合同条款，是否已到付款日期，按时付款；核实收款方信息，长期挂账的应付款是否还要支付，若已不能支付要及时结转收入；核实暂估金额是否属实、合理，并与对方沟通好，争取在汇算清缴之前取回发票，以免造成成本费用不能扣除纳税调整的风险；

5.其他应付款：核对债务方明细以及债务成因，及时付款，若已不能支付要及时确认利得。

二

特殊事项往来账

特殊事项挂往来账的特殊处理：

1、股东借款的处理

《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》规定，纳税年度内个人投资者从其投资企业个人独资企业、合伙企业除外借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产、经营的, 其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

也就是说，对期限超过一年又未用于企业生产经营的借款，从借款之日满一年后，要视同利润分配按20%的税率缴纳个人所得税。

建议企业在清理中发现有股东借款，应提示股东及时在年底前归还。即12月31日前还款，有需要可以年后再借。

2、同一客户挂不同往来账的处理

同一客户供应商在不同往来科目挂账。建议尽可能调整至同一科目下，因为不同科目下多处挂账容易形成虚增资产和虚增债务，造成评估指标异常，带来稽查风险。对于既是客户又是供应商的，必然出现应收应付同时挂账。

建议如有可能双方可签署抵账协议，把该客户的应收应付往来账进行抵销合并。2021年终关账及涉税风险规避年底往来账清理规避风险。

3、不属于企业承担费用挂往来的处理

企业承担了不属于企业的费用比如给个人的回扣或佣金，由于不能税前扣除，而挂在往来账。

建议企业若确实负担了这部分费用，可以计入营业外支出，所得税汇算清缴时做纳税调增即可，不要挂往来账。

4、企业间资金拆借的处理

企业间的资金拆借，包括关联方之间和非关联方之间的借款。

建议年底要核实是否签订合同，合同是否规定相应的利息，利息支付是否开具发票，避免因未签订合同、无偿使用、未开具发票、长期挂账等给企业带来涉税风险。违背常理自然引来税务稽查，需要财务提前关注。

5、挂账收入的处理

企业将未开票收入暂时计入往来，甚至永久计入往来，不打算纳税的，这种想法赶紧打消，因为不开票收入占比已成为税务稽查的重点。

6、虚开发票挂账的处理

企业因虚开发票资金不能回流而挂往来账的，此念头更不能，虚开发票是稽查的重中之重，存货、往来、收入不成比例，发票三流不一致等现象马上会让虚开发票的行为暴露。

7、发生坏账的处理

企业发生坏账的，要及时做坏账损失，在所得税汇算清缴时申报扣除，并提前准备好如下资料：

需要的资料：

1）相关事项合同、协议或说明；

2）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；

3）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终中止执行的法律文书；

4）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；

5）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；

6）属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；

7）属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明：

8）企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告；

9）企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度

收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

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No.2

往来款三大问题

1、我公司经常向老板个人借款用于经营，也没有支付利息，请问老板需要视同销售贷款服务缴纳增值税吗？

答：老板个人无偿借款给你公司，不需要视同销售贷款服务缴纳增值税，因为“视同销售服务”强调的纳税人为“单位或者个体工商户”，个人不在此范围，所以你公司老板个人无偿借款给你公司，不需要视同销售贷款服务缴纳增值税；若是你公司老板个人有偿借款给你公司，也就是若是收取一定利息，利息收入需要按照贷款服务缴纳3%的增值税。

2、我司有应付账款，挂账时间已经超过两年，对方单位已失联，账务上是不是结转到营业外收入？如果将应付账款这样结转到营业外收入，是否需要交纳增值税和企业所得税？

答：如果2年未联系上该单位，无法支付的应付账款，需要转入营业外收入，不需缴纳增值税，但是需要并入收入总额按照规定计算缴纳企业所得税。

3、长期挂账的往来款项会有什么风险？应如何应对？其他应收款、预付账款、应付账款、其他应付款、应付利息、应付股利长时间挂账会有什么风险，分别应如何处理？　

答：对于长期挂账的往来款项，应该定期对账，定期清理。

1.其他应收款长时间挂账，分别不同的款项内容，存在以下风险：

（1）对其他单位或个人的借款，涉及缴纳增值税。

（2）对自然人股东个人借款超期未归还，视同对股东个人的股息红利分配交纳20%个税。

（3）对员工个人借款超期未归还且用于购买房屋或其他，视同工资薪金发放交纳个税。

2.预付账款，需根据形成的原因，做出不同的处理。

（1）如果是确实无法收回的款项，可以做为资产损失。并在企业所得税汇算清缴时进行专项申报。

（2）如果是实际货物或相关的成本已经发生，只是没有取得发票，未作账务处理，建议做相关账务处理。

注意：因未取得合法有效凭据，相关成本费用不得税前列支。