有的公司老板即是董事长又是大股东，以为公司的钱就是自己的钱，长期向公司借钱挂账，这样做会有什么问题吗？我们先来看一个案例。
01
股东从公司借款
两年还清仍被罚
黄山市某咨询公司借给3名自然人股东合计870万元，并非用于公司生产经营，且2年后才归还。
黄山市地税局稽查局对该公司涉嫌税务违法行为立案稽查，认定该笔借款符合《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》中对个人投资者征收个人所得税的相关规定。
最终，稽查局对该公司做出税务处理、处罚决定，认定该公司少代扣代缴3名自然人股东的个税174万元，要求补扣、补缴，并对该公司处罚款87万元。
在案例中，尽管3名股东已经将借款全部还清了，但仍然要视为分红补缴个税，为什么？主要原因有二：
一、股东借款跨年不还，被视为红利分配
个人股东借款跨年不还，只要符合这三个条件就会被视为红利分配：
借款未归还，且未用于企业生产经营，比如用于支付消费支出或购买家庭财产等；
纳税年度内未归还（纳税年度内是指1月1日至12月31日之间）；
企业具备分红的条件。
二、股东跨年后归，还可视为分红缴纳个税
根据财税〔2003〕158号文件原文：“可视为企业对个人投资者的红利分配”。
严格来说，“可”的意思，是可以这么做，也可以不这么做，相当于是授权，可以视为分红，也可以不视为分红。那在什么情况下，可以不视为分红呢？
企业借款数额已经远超可分配利润，或者企业根本就没有利润可供分配；
个人投资者在超过一个纳税年度，但是短于1年的借款周期内偿还的，或在税务稽查前已经还款的；
个人投资者与企业签订的就是长期借款合同，借款期限本身就超过1年。
02
股东向企业借款
有哪些风险？
债务风险
如果公司股东只有大股东一人，或大股东夫妻两人，这笔债务公司可能不会主动向大股东追偿。
但如果公司发生了股权变更，第三方股东就很有可能要求大股东归还所欠公司债务了。
另外，如果公司到期不能偿还外部债务，而大股东却又占用公司大额资金的，债权人可以向法院提起诉讼让大股东承担连带偿还责任。
税务风险
按照税务的规定，股东借款超过一年没有归还，且不能证明是用于生产经营的，税务会将之视作分红，追缴20%的个税。
不少企业的大股东个人资金、企业资金不分，或许无心逃税，但可能因此躺着中枪。
因此，建议大股东要有这方面的税务风险意识，至少做到在年末的时候能把钱还给公司。哪怕第二年再借出来，也要安全一些。当然，凡事不能做过头，还款和借款之间最好要有一段时间差。
违法风险
如果大股东从公司借款，手续不完整，极易触发刑事责任。现在虽不再提抽逃注册资本了，但此行为很容易靠上挪用资金或职务侵占。
夫妻店的公司还好，如果公司另有第三方小股东，大股东从公司抽走资金就要小心了，此时公司不再是一家人的了。
大股东从公司借钱如果没有取得小股东的同意，很可能会被小股东举报，举报一旦成立，大股东的借钱行为无论被定性为挪用资金还是职务侵占，都要承担相应的刑事责任。
建议股东向公司借款时，应遵循以下原则：
借款之前通过董事会决议或股东会决议，取得股东或董事的支持，明确大股东借款不是个人私下的行为；
签订借款协议，约定借款期限，约定借款利息，企业逐月计提借款利息，明确借款属性。
03
股东如何“安全地”
从公司拿钱？
1
公司税前费用支取
对于公司来说，有些费用是可以税前列支的。但是需要满足条件是与公司的生产经营相关，并且合法合理。
具体到股东，可以有以下一些事项：
(1) 股东的工资：股东也可以是公司的职员，领一份工资也理所当然。通过工资和年终奖的发放，将股东的个人所得税降至10%左右。因为有个人的免征额和专项附加扣除，那么可以相应的抵免一部分个税。
(2) 领取备用金：如果根据公司制度，股东可以有备用金，那么这就是合理的。但备用金的金额要符合公司规定，后期冲抵的发票必须是与企业的生产经营相关，不能用家人不相关的开销来冲抵。
(3) 直接报销：股东与生产经营相关的差旅费、业务招待费等，在实际消费之后，都可以根据公司制度来报销。但不符合规定的个人开支也不要拿来报，因为公司税前不能扣。
(4) 资产使用费：比如股东有借款给企业，那么就应该按照规定签订合同，由公司向股东支付利息；或者公司使用了股东的其他资产，采用的是租赁的方式，那么也应向股东支付租金。这种情况下，需要交20%个人所得税。
2
税后利润分配
税后利润分配就是分红，但分红有不同的分法。
(1) 股东直接持股：如果直接分红给个人，那么税率20%，如果只是想取出生活费，那就不建议分红了，用工资薪金更好。
(2) 有限合伙企业持股：这个情况下不会涉及交企业所得税，很多时候被用以作为持股平台。倘若此平台设立在税收优惠的地区，那综合税率会比较低。
(3) 有限公司持股：这种情况下，很多时候不是为了实际分得资金，而是为了做进一步的投资。如果股东取出钱来本身就是为了投资的，那就可以采用公司的形式，免于重复计征个税。
总的来说，股东不是不能向公司借款，但是一定要流程合法，程序规范，并且及时归还，最重要的是老板/大股东要区分：
公司的钱不是个人的钱，不管是借款还是其他的经营事项，都要树立“公私分家”意识，避免公私款项混用。
公司不是小作坊
财务相关工作最好交给专业的人员
或者专业的财税服务公司
点击下方图片
获取一对一专属咨询师为您服务！
龙达财税
企业服务市场一站式解决方案提供商！
工商证照 | 财税服务 | 知识产权 | 项目申报
特殊资质 | 环保服务 | 法律咨询 | 物业服务
【声明】本网站的部分文章信息（文字、图片、音频视频文件等资源）来自于网络，均是为公众传播有益资讯信息之目的，其版权归版权所有人所有。如有侵权，请及时联系我们！我们将迅速采取适当措施，避免给双方造成不必要的经济损失，同时向您表示歉意！
对我们的内容感兴趣的小伙伴记得点个“在看”呀，您的喜欢就是我们坚持的动力！
如果你或你朋友有注册公司、注销公司、代理记账、财税咨询、资质专利申请等需求，龙达都可以为大家服务，为亿企成长助力！
对我们的内容感兴趣的小伙伴记得点个“在看”呀，您的喜欢就是我们坚持的动力！
如果你或你朋友有注册公司、注销公司、代理记账、财税咨询、资质专利申请等需求，龙达都可以为大家服务，为亿企成长助力！
大家还在看
▼
往期推荐
往期推荐
