No.1

所得税长期不申报被查

补税上千万元！

举个例子，国家税务总局徐州市税务局第三稽查局就对江苏某工业制造业企业已开具增值税发票却长期不结转收入的行为进行稽查，最终要求该企业补税上千万元。具体来看。

稽查要点：

1.年度申报的增值税销售额与企业所得税应税收入存在明显差异

2010—2018年9个年度内，共有8个年度增值税销售额大于企业所得税应税收入。

2.账面已开票尚未发货金额巨大

企业设置“待发出产品”科目，2018年，该科目贷方余额（已开票但尚未发货）为2.11亿元，占当年销售收入的88.4%。

3.查账显示客户已付款却未收货

应收账款科目2018年度期末余额为9300万元，远小于“待发出产品”科目。企业所属的行业是充分竞争行业，生产产品并非紧缺商品，客户付款后长期未收货的情况不正常。

4.实际库存远小于账面金额

检查人员进行实地盘点，发现企业库存产成品的实际数量、成本远小于账面数量和金额。

处罚结果：确认未结转收入1.1亿元，补税加罚款2347万元！

企业在收入能够可靠计量和成本能够可靠核算且货物已发出的情况下，2016—2018年三年内未结转收入近1.1 亿元。徐州市税务部门共追缴税款1185.87万元，加收滞纳金568.78万元，并处罚款592.94万元。

No.2

企业所得税收入与增值税收入

必须一致吗？

正常情况下是要保持一致的，但也有特殊情况。首先，看一下两者收入的计算，再举例说明。

1、增值税收入=增值税申报表上1—12月份累计销售额=（一）按适用税率计税销售额+（二）按简易办法计税销售额（三）免、抵、退办法出口的销售额+（四）免税销售额

2、企业所得税收入=申报表上的营业收入

=主营业务收入+其他业务收入

正常情况下，这两者的收入是要保持一致的。由于税法上一些特殊的规定，也会存在不一致的情况。

No.3

企业所得税收入和增值税收入

不一致的情况有哪些？

一、因纳税时间不同造成不一致：4种情况

这种情况下，如果纳税人既没有收到代销清单也没有收到货款，在“发出代销货物满180天的当天”确认增值税收入，而企业所得税还要等待代销清单的到达，就会造成两者收入不一致的情况出现。

对于一些生产销售周期超过12个月的大型机器设备，增值税和企业所得税确认收入的时点差异较大，造成两者同一时间收入确认的金额也会较大。

二、因申报金额差异造成不一致：2种情况

纳税人在生产经营中发生固定资产、无形资产处置转让行为，均应按照出售价格和适用税率或征收率计算申报缴纳增值税。但是，在会计处理和企业所得税纳税申报上，则是将资产处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入营业外收入或营业外支出。很明显，这会造成增值税申报收入大于企业所得税申报收入。

增值税纳税申报时，按照扣除之前的不含税销售额填入纳税申报表主表销售额相关栏次。然而，金融资产转让的会计处理和企业所得税申报则是通过投资收益体现在当期损益及应纳税所得额中。两相对比，增值税申报收入要大于企业所得税收入。

三、其他情况：因价外费用产生不一致

一般的价外费用，包括向购买方收取的手续费、补贴、违约金、滞纳金、包装费、包装物租金、运输装卸费等，都应计入增值税销售额计算申报缴纳增值税。

但是，这些价外收费在会计核算和企业所得税纳税申报时却有相当一部分并不计入营业收入。比如收取的延期利息费用应冲减财务费用，收取的包装费、储备费、运输装卸费应冲减销售费用，收取的违约金、赔偿金、滞纳金应计入营业外收入，代收、代垫款项应计入往来项目等。

虽然，并不影响会计核算结果和应纳税所得额的计算，但在两税申报收入数据对比时却会形成增值税申报收入大于企业所得税申报收入的情况。

No.4

企业所得税55个自查风险点

公司不是小作坊

财务相关工作最好交给专业的人员

或者专业的财税服务公司

识别下方二维码

获取一对一专属咨询师为您服务！