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税局明确！3%专票可以按9%/10%抵扣！

龙达企业服务

2023-12-20

导读：关于增值税进项抵扣，最近一直有几个问题困扰着大家

关于增值税进项抵扣，最近一直有几个问题困扰着大家：

◆3%的专票可以抵扣9%进项吗？

◆13%的专票可以全额抵税吗？

◆购进按13%抵扣，给客户开票却是9%和6%，可行吗？

今天小龙就来给大家一一解答！

税局明确！

3%的专票可以抵扣9%进项！

疫情期间，国家税务总局留言区有一条这样的提问：

当时官方给出的回复是这样的：

如今，疫情已经过去，相关的答复未见有什么改变：

也就是说，目前，取得农产品1%专票，不能按 9%/10% 进行抵扣。一般纳税人取得 3% 农产品专用发票，可以按照 9%/10% 计算扣除！

当然，各地税务机关执行口径可能存在差别，具体建议还是咨询一下当地税务机关。

那怎么计算抵扣呢？

举个简单的例子：

A 公司为增值税一般纳税人，取得小规模纳税人 B 公司开具的一张农产品专用发票，发票金额 100000 元，税额 3000 元。

那么，A 公司可以抵扣的进项税=100000*9%=9000（元）。

*此处是用不含税金额来计算进项税额。

购进农产品用于深加工，还可以加计扣除 1%。

还是上面的例子：

A 公司在购入时，按 9% 计算抵扣进项税，领用进行深加工时（加工 13% 税率的货物），再加计1%进项税额。（即可以按照10%扣除）

注意了

13%的专票可以全额抵税

既然提到抵扣，我们也顺带着说一下税控发票的抵扣事宜，日常也有不少朋友会问到，今天我们也统一回复一下~

1、购买税控系统取得的13%专票，不用认证，全额抵税

一般纳税人初次购买税控系统，可凭取得的专票，全额（价税合计额）抵减增值税。

【注意】

这项优惠政策仅限初次购买税控系统的。如果再次购买的，发票直接认证抵扣，不允许全额抵减增值税。

发票可以不认证，如果已认证，需要作转出处理。

2、每年缴纳的技术维护费可以全额抵减

同样是（财税〔2012〕15号），企业每年向航天信息或百旺金赋缴纳技术维护费，取得增值税普通发票的，可以全额抵减增值税。

温馨提示：此处是每年取得技术维护费都可以全额抵减增值税，不足抵减的可以结转下期抵减。

购进按13%抵扣

给客户开票却是9%和6%，可以吗？

关于抵扣，还有一个问题也一直困扰着不少人，那就是购进按13%抵扣，但是给客户开的票是9%或者6%，是不是可行。

答案是当然可以。

给大家举两个例子：

情况一：

我们是一家机电安装公司，购进机电设备用于安装，抵扣的13%，当然一般计税的情况下允许开具9%的安装费发票。

情况二：

我们是一家酒店住宿公司，购进酒店用品用于客人房间中，抵扣的13%，当然一般计税的情况下允许开具6%的住宿费发票。

以上两个案例，涉及的是增值税中一项特殊销售行为：混合销售。

根据财税〔2016〕36号附件1第四十条的规定：“一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。”

也就是说，混合销售要想成立，必须满足两个条件：

1、其销售行为必须是一项（即向同一客户销售）；

2、该行为必须既涉及货物销售又涉及应税行为。

此时的税务处理如下：

依据主业纳税。

①以销售货物为主的纳税人的混合销售行为——按照销售货物缴纳增值税；

②以销售服务为主的纳税人的混合销售行为——按照销售服务缴纳增值税。

再给大家举两个例子：

情况三：

我们是一家建筑公司，购进建筑材料用于施工，抵扣的13%，当然一般计税的情况下允许开具9%的工程款发票。

情况四：

我们是一家运输公司，购进货车用于运输，抵扣的13%，当然一般计税的情况下允许开具9%的运费发票。

注意：以上两种行为必须是在一般计税方法下，才可以抵扣进项税，若是采用的简易计税方法，是不允许抵扣进项税的。

参考：

财税[2016]36号《营业税改征增值税试点实施办法》规定：

“第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。”

所以，在日常经营中，增值税并不是进项13%抵扣，销项就要按照13%来开票，大家平时也可以注意一下这些细小的知识点，对提升自己的专业能力也是有帮助的哦~