最近罗某某和西贝老总贾某某因为“预制菜”干仗的事，大家应该都有所耳闻吧？其中，预制菜税率问题也冲了一波热门~
简单来说是，店里加热一下就能售卖的预制菜，到底应该按13%还是6%的税率缴纳增值税？
这个问题看似简单，实则涉及到企业税负和合规经营的重要问题。
No.1
增值税税率的基本规定
要弄清楚这个问题，首先需要了解我国增值税的基本规定。根据现行税法：
餐饮服务适用6%的增值税税率
食品销售适用13%的增值税税率
这就产生了税率适用的边界问题：加热即售的预制菜到底属于"餐饮服务"还是"食品销售"？
财税[2016]36号规定：餐饮服务是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动。
其实我们通俗的理解这里的餐饮服务就是坐下来，吃东西！这也符合我们的常识，下馆子，吃个饭，就是餐饮服务！
餐饮服务一般纳税人税率6%，小规模纳税人征收率1%(截止2027年12月31日）。
营改增后，大家非常清楚地看到，餐饮服务是需要同时提供饮食和饮食场所的，只有这样才是餐饮服务。
No.2
如何判断适用税率
判断的关键在于产品的实质特征和销售方式：
按6%税率（餐饮服务）的情况：
如果您的餐饮店提供的预制菜具有以下特征：
现场加热后立即提供给消费者
消费者在店内或附近区域即时食用
具有明显的"服务"属性，如提供餐具、就餐环境等
这种情况下，税务机关通常认定为餐饮服务，适用6%的税率。
按13%税率（食品销售）的情况：
如果您的预制菜具有以下特征：
以包装形式销售，消费者带离后食用
即使需要加热，也是由消费者自行完成
更接近于商品销售而非服务提供
这种情况下，应按照食品销售适用13%的税率。
No.3
实务中的判断标准
在实际操作中，税务机关通常会综合考虑以下因素：
消费场所：消费者在何处食用该食品
制备方式：食品是现场制作还是预先包装好的
服务要素：是否提供了就餐相关的服务（如餐具、座位等）
经营模式：商家的主要经营模式是提供餐饮服务还是销售食品
总结一下：说回预制菜的问题，只要餐饮企业没有拿来直接卖，就算他是预包装，拆开了给你现场吃，那也是6%。
这确实也给餐饮企业提供了筹划空间。
搞中央厨房，大量预制，提供给餐饮公司直接现场简单加热后提供餐饮场所就餐，适用6%，餐饮公司的税负就会很低。
关键是你本身是预制，你节约了税款，你价格还贵，那消费者自然不买单了。
No.4
销售的外卖食品如何缴纳增值税？
餐饮行业纳税人能享受留抵退税优惠政策吗?
支持单位：国家税务总局横琴粤澳深度合作区税务局
• END •
税务合规是餐饮企业经营的重要环节
正确适用税率不仅能避免税务风险
也能更好地规划企业经营
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