No.1

公司注销也被查！

补税罚款一点不少！

当企业经营不善或者没有业务时，很多老板都会选择将企业注销以节省成本。

也有很多人认为，公司都注销了，跟我没关系了，肯定也不会有什么税务风险了！绝对安全！然而真实情况并不是这样！

国家税务总局辽宁省税务局曾经发布过一例税务行政处罚，被处罚的对象就是已经注销的公司：

该公司在注销后，被税局查出在2016年5月有两笔佣金收入共28,191,500元未申报，被主管税务机关定义为偷税。

据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条：对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任 。

虽然该企业已经注销，但仍被追缴增值税、附加税费、企业所得税共7,740,742.12元；滞纳金按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金；对少缴的增值税、城市维护建设税、企业所得税拟处3倍罚款，金额合计23,099,059.62元。

从例子可以看出，如果企业注销时没有把问题清理完，税局一定会“秋后算账”的！即使稽查文书没有可接受的地址，也会被公告送达（强行送达）。

No.2

公司注销了

就真没事了？

注销后再被查其实只是个例，更多的则是在注销的时候被查到，即便通过各种手段成功注销了公司，税务局也一样可以继续追征。

所以，注销企业并不能规避涉税违法问题，即便躲过了一时也躲不过一世！

目前的企业工商的简易注销，采用的是承诺制。

企业承诺自己没有问题而且税务暂时也没有发现问题，企业基本就能顺利注销。

如果企业承诺没有问题并成功注销，但不久后还是发现了企业存问题，再被税局拎出来查补税款也是再正常不过了，毕竟要为自己的行为买单。

常言道“跑了和尚跑不了庙”，但对于已经注销的企业来说，即使“庙堂被拆，但和尚还在”。

公司注销了不存在，但主要责任人可是还在的！

根据高检发释字[2002]4号规定，企业注销或破产等情况下，对实施犯罪行为的单位直接负责的主管人员和其他直接责任人，追究刑事责任，对单位不再追诉。

也就是说，别以为注销了企业就能少缴税款了，如果存在偷逃税款等违法行为，企业负责人、财务负责人，甚至会计等都会被追究刑事责任。

对税收法有些了解的老板往往会抓住一个时间点：5年。

其来源于《中华人民共和国税收征收管理法》（主席令2013年第5号）第八十六条：违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。

除此之外，《中华人民共和国税收征收管理法》（主席令2013年第5号）第五十二条也规定：因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。

因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。

那么，真的扛过五年就万事大吉了么？只能说太天真了！

同样是《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条，后半段明确规定：

对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。

简单来说，如果是偷税、抗税、骗税，那么不好意思，五年过后该查还是能查的，该罚也是能罚的！

No.3

必须注意！

企业注销那些问题

为了避免注销后仍被税局稽查，企业在注销前就一定要处理好账目，避免不必要的麻烦。最常见的几种情况如下：

实收资本、资本公积、营业账簿、租赁、购销合同以及企业成立以来的重大合同都是检查的重点。印花税采用的是正向列举的方法，凡是《印花税暂行条例》中规定的合同，都应该缴纳印花税，相反没有列举的，则不用缴纳。

注销前一定要好好检查下“其他应收款”科目，看看有没有老板借款未按期归回。

财税[2003]158号规定，老板自公司借款，一个纳税年度没有归还，也没有用于生产经营的，应该视同分配股息红利，按照20%扣缴个税。

很多企业注销时账面都有存货，此时是可以低价销售出去的。

通常企业处理临期商品或因清偿债务、转产、歇业等原因进行降价销售商品的，一般可视为有正当理由的低价销售行为，不会被税务局视为价格偏低而进行核定。

一般来说，存货账存实无的原因有以下两种：

1.存货已经销售

已经销售的货物不做账、不开发票，隐瞒销售收入，同时销售成本不结转，导致账面存货数大于实际库存数。

该行为已经涉嫌偷税，有这种情况的企业需马上进行自查，并补缴增值税、企业所得税等税款。

2.存货已经损毁

存货损毁需查明原因，如果有充分证据证明属于合理损耗，那么增值税无需处理，损失也可以在企业所得税前扣除。

如果是非正常损失，具体规定如下：

(1) 增值税进项不得抵扣，已抵扣进项税的，需做进项税额转出处理；

(2) 企业所得税：企业发生的与取得收入有关的合理的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照规定税前扣除；罚金、罚款和被没收财物的损失，不得税前扣除。

根据财税〔2005〕165号的规定，企业注销后，期初存货中尚未抵扣的已征税款，以及留抵税额，税务机关都是不再退还的。

解决方法：可以将货物销售给关联公司，这样就产生了销项税；同时给关联公司开具了进项发票，就将留抵的税额转嫁给了关联公司。

但是注意，与关联公司之间的交易必须有合理的商业目的，且价格公允，否则，可能会被认定为虚开发票。

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