年终奖发了吗？您可能关心的相关涉税问题？

是的，年终奖的算法是固定的，除以12是为了按其商数确定税率和速算扣除数，不会因为员工入职的月份改变。   

按《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）规定，“雇员当月工资薪金所得”以收入额扣除规定标准的免税所得(如按规定缴纳的社会保险和住房公积金等)后的数额。

即，参与计算的本月工资是指应发工资扣除五险一金后的金额，即4500元。

     税法分析：根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)的规定，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。若该企业把2014年的年终一次性奖放在2015年初发放，就不会有税收风险，也符合常规，由于该企业财务人员疏忽，对税收政策缺乏了解，给企业及员工个人都带来了损失。上案中，企业应补征个人所得税12183.68元，对企业作为扣缴义务人，未能履行代扣代缴义务，处以税款0.5倍罚款6091.84元。

《财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税[2007]92号）第四条规定，根据《中华人民共和国个人所得税法》（主席令第四十四号）第五条和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国务院令第142号）第十六条的规定，对残疾人个人取得的劳动所得，按照省（不含计划单列市）人民政府规定的减征幅度和期限减征个人所得税。具体所得项目为：工资薪金所得、个体工商户的生产和经营所得、对企事业单位的承包和承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。 

　　《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）第一条规定，全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。 

　　上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。 

　　根据上述规定，对残疾人个人取得的劳动所得，按照省（不含计划单列市）人民政府规定的减征幅度和期限减征个人所得税，包括工资薪金所得项目；年终奖属于工资薪金所得项目，可以减征个人所得税。减征幅度、期限各地规定不一，具体执行中请咨询当地税务机关。如内蒙古按应纳税额减征50%，河南省暂免征收个人所得税。
  

对职工在同一个月内同时兼发工资、双薪和年终奖时，应将所取得的双薪与全年一次性奖金合并后，计算征收个人所得税。

如果是分开发放则在一年内只能使用一次全年一次性奖金的计算方法，分开发放时需要并入当月工资按工资薪金所得缴纳个人所得税。

1、关于企业所得税列支时间

《企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资薪金支出 ，准予扣除。前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。另，根据国税函[2009]3号第一条、关于合理工资薪金问题（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。

据此，企业支付给员工的绩效奖金，属于工资薪金。原则上，企业在纳税年度内实际发放的奖金才能税前扣除，计提但未实际发放的奖金不能税前扣除。但各地对计提但跨年发放的工资薪金税前扣除根据本地情况做了不同的规定，如北京（《北京市国家税务局2010年企业所得税汇算清缴政策问答》）、吉林省（吉地税发[2009]51号）规定该奖金若在次年汇算清缴结束之前支付，则可以在计提成本的当年度（即2014年）列支；但四川（四川省国家税务局公告2011年第4号）、河南省（《河南省地方税务局直属分局2010年度企业所得税汇算清缴有关问题解答》）则规定在支付年度（即2015年）支付。

2、关于个人所得税扣缴时间

《个人所得税法》第九条规定，扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。 

工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，具体办法由国务院规定。

据此，个人只有在取得所得时，才需按规定缴纳个人所得税。在2018年3月份向员工发放奖金，员工在2018年3月份取得所得，企业需在支付时扣缴该个人所得税，并在2018年4月15日内申报该项个人所得税。