No.1

会计随意调账

被罚25万！

说到调账，应该大部分老板和财务人员都经历过，指的是：对会计记录进行审核和纠正，以确保其准确性。

一般情况下，会计调账主要通过对原始凭证、日记帐、总帐进行核对、分析、比对来进行，具有一定的严肃性。

但最近有个“任性”的会计却因为随意调账导致公司被稽查，补缴+罚款25万！

乍一看没什么问题，但是下半年当地税局在进行纳税评估过程中，发现了隐藏在资本公积中的疑点数字100万元收益，依法要求企业调增了往年的应纳税所得额，并补缴了25万元的企业所得税以及滞纳金等。

参考政策：根据《企业所得税法》第六条以及《企业所得税法实施条例》第二十一条的规定，企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产为捐赠收入，应当计算缴纳企业所得税。

1. 每笔账目在调账之前，一定要追根溯源、查找到账目出现的原因，厘清业务的真实面目；

2. 每一笔账目的调整，一定不以偷税漏税为目的，而是以还原事情真实为前提、回归业务实际为宗旨；

3. 调账必须有根有据，不能擅自冲账，要做到谨慎、合法。

那么，调账该怎么做才合规呢？有哪些注意事项？一起往下看。

No.2

调账必备的

原则及方法

调账在经济生活中，一般指的是会计处理的一个内容，即调整账务以达到预期的或规定的结果。

那么，调账有哪些基本原则和方法呢？

符合《企业会计准则》以及《企业会计制度》的规定，而不是随意调账，将错就错；或者配合老板领导等的需求，表面上调账，实际是变相偷税偷税，损害其他方面的利益。

身为会计，要符合会计的基本原理：权责发生制和收付实现制的原理，通过对账核对的调账，让财务能准确性的真实反映公司的财务状况和经营成果，让调账清晰表达错账的思路。

追溯调整法是指对某项交易或事项变更会计政策时，如同该交易或事项初次发生时就开始采用新的会计政策，并以此对相关项目进行调整。

即，应当计算会计政策变更的累积影响数，并相应调整变更年度的期初留存收益以及会计报表的相关项目。

追溯调整法的运用：

未来适用法指对某项交易或事项变更会计政策时，新的会计政策适用于变更当期及未来期间发生的交易或事项。

即，不计算会计政策变更的累积影响数，也不必调整变更当年年初的留存收益，只在变更当年采用新的会计政策。根据披露要求，企业应计算确定会计政策变更对当期净利润的影响数。

红字更正法又叫赤字冲账法。它是指记账凭证的会计分录或金额发生错误，且已入账。

更正时，用红字填制内容相同的记账凭证，冲销原有错误记录，并用蓝字填制正确的记账凭证，据以入账的一种更正错账的方法。

适用于记账后发现记账凭证中应借、应贷的会计科目正确，但所填的金额的金额小于正确金额的情况。

采用补充登记法时，将少填的金额用蓝字填制一张记账凭证，并在“摘要”栏内注明“补充第×号凭证少计数”，并据以登记入账。这样便将少记的金额补充登记入账簿。

税务检查中审查出的纳税错误数额，有的直接表现为实现的利润，不需进行计算分摊，直接调整利润账户；有的需经过计算分摊，将错误的数额分别摊入相应的有关账户内，才能确定应调整的利润数额。

后一种情况主要是在材料采购成本、原材料成本的结转、生产成本的核算中发生的错误，如果尚未完成一个生产周期，其错误额会依次转入原材料、在产品、产成品、销售成本及利润中，导致虚增利润，使纳税人多缴当期的所得税。因此，应将错误额根据具体情况在期末原材料、在产品、产成品和本期销售产品成本之间进行合理分摊。则一旦全部调增利润后就会造成虚增利润，征过头税。

No.3

调账一定避开的

7个大坑

如果需要调账，除了做到上面所说的外，还要注意一定要避开这7个坑：

1. 忌自作主张：擅自做主调账，既不规范也容易产生更多的风险。

2. 调账忌财务部门单独进行：只要不是错记、漏记的账调整，一定要相关部门参与进来。

3. 调账中固定资产忌盘亏（中小企业）：因为报损固定资产，需要转出税法所规定折旧的残值对应的增值税。

4. “其他应付款”调整忌没有任何凭证。
   

5. 账龄3年“应收账款”不要无凭证转“营业外支出”：企业保存好该应收账款支付凭证、催缴记录、不能归还证明、如果企业起诉过对方，判决书和执行书也是有力的证明文件，都需要保存好，以备税务查账。

6. 虚假发票、个人代开要给老板应知的警示。

7. 调账忌“找平”：千万不要为了自己工作方便，随意将差额记入财务费用、管理费用等，容易变成糊涂账。
   

公司不是小作坊

财务相关工作最好交给专业的人员

或者专业的财税服务公司

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