公司中秋发月饼要交税吗？给客户呢？跟着小龙一起看看吧！
No.1
公司发月饼交税吗？
中秋节要来啦！不少公司的行政也在陆陆续续张罗着买月饼、购物卡的事，给员工准备佳节的厚礼。
那公司给员工或者客户发月饼要交税吗？咱们一起来看看：
增值税
（1）当送给员工时
外购：作为福利费，月饼的进项税额不得抵扣，需要做进项税额转出。
自产：如果你购买原材料自产成月饼送给员工是视同销售处理交增值税，对应的进项税额是可以抵扣的。
（2）送给客户时
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第八项规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人应视同销售货物，因此公司将月饼送给客户，无论是外购的还是自产的，均应视同销售。对应的进项税额也均可以抵扣。
企业所得税
税前限额扣除
1、作为职工福利费扣除
因此将月饼送给员工的须作为职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。扣除。
2、作为业务宣传费扣除
如果赠送客户的月饼礼盒上是印了公司的LOGO等宣传信息，月饼支出应该记入到“销售费用—业务宣传费”，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
个人所得税
1、送给员工
发放员工的月饼属于个人福利，应当并入当月工资代扣个税。
2、送给客户
客户收到月饼，属于个人偶然所得，应按“偶然所得”项目缴纳20%的个人所得税。
另外，公司员工过节，财务通过编制过节费发放明细表的形式，向每人发放现金1000元，属于职工福利费的范畴，需要并入当期工资薪金，计缴个税。
那么，如果是公司给员工发月饼该怎么做账？如果发的是购物卡呢？继续往下看。
No.2
发月饼/购物卡
该怎么做账？
假设有AB两家公司，A公司自产月饼，B公司直接从超市买，该怎么记账呢？
如果是发购物卡，又该怎么记账呢？
01
自产送员工
实际发放月饼时，会计分录如下：
借：应付职工薪酬 —非货币性福利
贷：主营业务收入
应交税费--应交增值税（销项税额）
借：管理费用－福利费
贷：应付职工薪酬 —非货币性福利结转主营业务成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
02
外购送员工
B公司是外购月饼给员工发福利，这种情况下，会计分录应该这样做：
（1）购进时：
借：库存商品
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
（2）决定以购进月饼发放给职工作为福利：
借：管理费用、生产成本、制造费用、销售费用等
贷：应付职工薪酬—非货币性福利
（3）实际发放给职工：
借：应付职工薪酬—非货币性福利
贷：库存商品应交税费—应交增值税（进项税额转出）
进项转出税额如何填写申报表？
转出的进项税额填列在“增值税纳税申报表附列资料(表二)”的第15栏次：“集体福利、个人消费”，填报如下图：
03
公司购入月饼，赠送客户。
（统一采购月饼）账务处理如下：
借：库存商品
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
实际无偿赠送给客户时：
借：管理费用-业务招待费
贷：库存商品
应交税费-应交增值税(销项税额）
发购物卡怎么做账？
业务一：
1、案例：
我公司购入了5000元购物卡，取得了项目名称为“预付卡销售和充值”、税率为“不征税”的增值税普通发票一份。
2、账务处理：
借：预付账款-预付卡 5000元
贷：银行存款 5000元
3、提醒：
不得直接计入“管理费用”，企业所得税前不得扣除。
业务二:
1、案例：
我公司用购物卡给员工发放过年福利，10个员工，每人500元的购物卡。
2、账务处理：
借：应付职工薪酬-福利费 5000元
贷：预付账款-预付卡 5000元
3、提醒：
(1)附件可以附上购买购物卡发票的复印件以及职工领取购物卡的签字单;
(2)属于个人性福利，应并入当月工资按照“工资薪金”所得代扣个人所得税。
业务三:
1、案例：
我公司用买的购物卡给送给客户作为交际应酬费，来维护客户关系。
2、账务处理：
借：管理费用-业务招待费 5000元
贷：预付账款-预付卡 5000元
3、提醒：
(1)应凭借购买预付卡时取得的发票复印件以及相关的赠送凭据，按照业务招待费进行税前扣除;
(2)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5‰。
业务四:
1、案例：
我公司用买的购物卡在产品销售时将其以买赠的形式赠送给客户，例如达到一定的销售额即可赠送一定额度的预付卡。
2、账务处理：
借：销售费用-促销费 5000元
贷：预付账款-预付卡 5000元
3、提醒：
(1)对于不属于随机赠与个人的情况，不需考虑代扣个人所得税的问题;
(2)销售时将其以买赠的形式赠送给客户，例如达到一定的销售额即可赠送一定额度的预付卡，此时应凭借购买预付卡时取得的发票以及相关的赠送凭据按照销售费用-促销费税前扣除。
业务五:
1、案例：
我公司用买的购物卡购买办公用品，取得办公用品清单。
2、账务处理：
借：管理费用-办公费 5000元
贷：预付账款-预付卡 5000元
3、提醒：
购买办公用品，可以凭购卡发票复印件和购物清单入账,按有关规定税前扣除。
公司向员工过节发放每人一张购物卡，由于属于可以分割、可以向个人量化的个人性福利，需要并入当期工资薪金，计缴个税。
小龙提醒：
购物卡存在哪些风险呢？
1.购入大量购物卡容易被税务局风险监控；
2.购物卡中费用并未实际发生，存在不得在企业所得税前扣除的风险；
3.购物卡用来发放员工福利费，存在代扣代缴个人所得税的风险；
4.购物卡用来给客户送礼，属于业务招待费，需要代扣代缴20%个人所得税。并且还有涉嫌商业贿赂、行贿受贿的风险！
• END •
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