No.1

埋雷！注销≠免死金牌

2020年已经注销完毕的公司，其股东在2025年却被罚了！见过没有？

公司都注销了，怎么还能被税务稽查？

是的没错！

因为：税务机关对企业的追责是有明确规定的，注销绝不是逃避责任的"免死金牌"。

很多老板把企业注销当成"万能保险"，天真地认为只要拿到清税证明，就能把过去的所有问题一笔勾销。

这种想法可要不得，今天咱们就重点说说，拿到清税证明是不是真的就能高枕无忧了。

随着今年7月1日新《公司法》实施后，"简易注销"着实”大热“了一把。不少老板看中了简易注销的便捷性，纷纷跑去注销。

确实，相比普通注销，简易注销省去了清算报告，公示期也从45天缩短到20天。

但是！

简易注销需要提供给市监局一份《全体投资人承诺书》，这份文件可不是走个过场，其中会承诺“本企业申请注销登记前未发生债权债务/已将债权债务清算完结，不存在未结清清算费用、职工工资、社会保险费用、法定补偿金和未交清的应缴纳税款及其他未了结事务，清算工作已全面完结。而且全体股东要对承诺的真实性负责。”

这就意味着如果注销后债权人（包括税务局）找上门，这份承诺书就是铁证。

实务中，法院基本都会支持债权人诉求，而且往往会突破注册资金限制，让股东承担无限连带责任。

公司注销有三大注意事项，必须提前规划：

1、账面库存处理

不管是真库存还是假库存，都得妥善处理。真库存建议在注销前主动处置并交税。假库存则要小心，这往往意味着隐瞒收入的风险。

2、应付账款

该付的账要付清，付不出去的可能会被税务机关认定为"无法偿付的应付款项"，那就得并入收入缴税了。

3、未分配利润

这个最容易被忽视。如果公司有大量未分配利润，注销时分配给股东是要交20%个人所得税的。

很多自然人股东的公司，平时不分红，到注销时才发现要补缴大笔个税。

No.2

公司注销前

必做的五件大事

除了上面说的，企业做税务注销前，一定要提前规划，做好这五件事儿，以避免其他问题：

有一家公司注册资本30万元，经营期间，老板一直给公司填补资金。

注销时，由于公司已经无力还款，老板也认为公司是自己的，不需要还了，因此，账面上还挂着“其他应付款300万元”“未分配利润-60万元”

结果，注销过程中税务局认定，老板放弃债权的300万“其他应付款”，是企业的重组收入，计入到当年的应纳税所得额中，最终公司补缴了62.5万元的企业所得税，同时由于公司最后的盈余有38万元，比注册资本还要多8万，税务局又让老板补缴了个人所得税1.6万。共计补缴了64.1万的税。

估计这位老板要痛死了，企业经营亏损也就算了，注销居然还要补税这么多！

但是，税务局的做法可是符合税法规定的！

为了避免这种情况，企业就要提前进行筹划了：在清算前，老板可以自有流动资金对企业进行增资，注意要在转账的备注中注明“增资”，公司有了资金后再归还老板的借款，这样，企业的实收资本增加了，同时其他应付款也平账了。企业所得税和个人所得税都无需缴纳了，可是省了一大笔钱。

注意，企业一定要有正常的往来流水，不能简单粗暴的做“其他应付款”转为“实收资本”的会计分录。

根据规定，企业注销后，期初存货中尚未抵扣的已征税款，以及留抵税额，税务机关都是不再退还的。

企业可以将相当于该部分进项税额的货物销售给关联公司，产生销项税，同时能给关联公司开具进项发票，将留抵的税额转嫁给关联公司。

但一定要注意，和关联公司的交易是要有商业理由，必须是真实存在的。绝对不要虚开发票！

企业注销，按照清算的规定，账面上的存货应该分配给股东或者销售者，增值税上应该视同销售。

但注意，视同销售的价格是存货的市场价格，而不是成本价！

还有一些公司，注销的时候账实不相符，账面上有存货，但仓库是空的。这种情况，非常可能被税务局认为瞒报收入。

因此，企业在日常经营中，有这种账实不符的情况要及时查找原因，进行账务处理，注销时发现的，也要根据实际情况调账或者自行补税！如果是因为管理不善造成损失的，需要做进项税转出。

比如老板自公司借款，一个纳税年度没有归还，也没有用于生产经营的，应该视同分配股息红利，按照20%扣缴个税。

这个和借老板的钱不用归还是类似的道理，应该计入“营业外收入”缴纳企业所得税。

综合上文所述，企业注销前，应该重点关注“库存商品”、“其他应收款”、“其他应付款”、“应交税费-应交增值税”这几个科目。 

1、纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

2、纳税人申请清税注销前，应当结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票和其他税务证件。这其中包括需要申报缴纳企业所得税（注销清算所得也要申报），清算土地增值税，结清出口退（免）税款等。

3、注销应先税务后工商，被吊销营业执照的，需要再吊销之日起15天以内，申报办理清税注销。

4、已在税务机关进行了社保登记的，还需要办理注销保险费缴费信息登记。

5、企业注销后账簿等涉税资料一定要按规定保存，不得擅自销毁，之前就有会计因为这个被判刑！

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