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非正常户那些事儿

非正常户是什么？会有哪些问题？一起看一下：

根据《税务登记管理办法》（国家税务总局令第7号）第三十八条规定：已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税，在税务机关责令其限期改正后，逾期不改正的，税务机关应当派员实地检查，查无下落并且无法强制其履行纳税义务的，由检查人员制作非正常户认定书，存入纳税人档案，税务机关暂停其税务登记证件、发票领购簿和发票的使用。

根据《国家税务总局关于税收征管若干事项的公告》（国家税务总局公告2019年第48号）第三条规定：（一）已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限进行纳税申报，税务机关依法责令其限期改正。纳税人逾期不改正的，税务机关可以按照《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）第七十二条规定处理，即：从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有本法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。

纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用。

根据《国家税务总局关于进一步完善税务登记管理有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第21号）第二条第二款规定：“税务机关应在非正常户认定的次月，在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等媒体上公告非正常户。纳税人为企业或单位的，公告企业或单位的名称、纳税人识别号、法定代表人或负责人姓名、居民身份证或其他有效身份证件号码、经营地点；纳税人为个体工商户的，公告业户名称、业主姓名、纳税人识别号、居民身份证或其他有效身份证件号码、经营地点。” 

不能。根据国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告（国家税务总局公告2019年第38号）规定：非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票列入异常凭证范围。

根据国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告（国家税务总局公告2019年第38号）规定：“三：增值税一般纳税人取得的增值税专用发票列入异常凭证范围的，应按照以下规定处理:

　(一)尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣。已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，一律作进项税额转出处理。”

根据国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告（国家税务总局公告2019年第38号）规定：纳税人对税务机关认定的异常凭证存有异议，可以向主管税务机关提出核实申请。经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，纳税人可继续申报抵扣或者重新申报出口退税；符合消费税抵扣规定且已缴纳消费税税款的，纳税人可继续申报抵扣消费税税款。

根据《国家税务总局关于税收征管若干事项的公告》（国家税务总局公告2019年第48号）第三条规定：已认定为非正常户的纳税人，就其逾期未申报行为接受处罚、缴纳罚款，并补办纳税申报的，税收征管系统自动解除非正常状态，无需纳税人专门申请解除。

非正常户注销不代表税务已注销，若发生税务注销情形的，在办理税务注销前，请先解除非正常状态。

根据《国家税务总局关于进一步完善税务登记管理有关问题的公告》（国家税务总局公告〔2011〕第021号）第二条第四款规定：“加强非正常户异地协作管理。税务机关要加强非正常户信息交换，形成对非正常户管理的工作合力。对非正常户纳税人的法定代表人或经营者申报办理新的税务登记的，税务机关核发临时税务登记证及副本，限量供应发票。税务机关发现纳税人的法定代表人或经营者在异地为非正常户的法定代表人或经营者的，应通知其回原税务机关办理相关涉税事宜。纳税人的法定代表人或经营者在原税务机关办结相关涉税事宜后，方可申报转办正式的税务登记。”

根据《国家税务总局关于发布<纳税信用管理办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2014年第40号)第二十条规定：“有下列情形之一的纳税人，本评价年度直接判为D级：

有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的；”

No.2

非正常户怎么解除？

被列为非正常户该怎么解除？

操作步骤：

非正常户企业登录电子税务局后，系统会自动弹出“非正常状态解除”提示信息，点击【确定】，自动跳转至“非正常户状态解除”模块进行业务办理。

如果失误关闭提示页面，也可自行进入该模块。登录电子税务局后，依次点击【我要办税】-【综合信息报告】-【身份信息报告】-【非正常状态解除】。

根据纳税人是否存在未办结事项，进行对应的办理流程。

（1）纳税人存在未办结事项，系统弹出提示框显示纳税人未办结事项详情。

如存在未申报或逾期信息，未结事项详情中提示“存在逾期未申报信息。该纳税人存在未申报记录”，点击【查看】后可跳转至未申报详情页面。系统会自动带出所有未申报记录，根据提示进行相应业务办理

如存在未办结的违法违章信息，未结事项详情中提示“您存在未办结的违法违章信息，可联系主管税务机关核实处理。”点击【查看】后可跳转至违法违章信息详情页面。

申报相关未申报信息后，点击【刷新】可重新获取未办结事项。

（2）纳税人不存在未办结事项，系统直接跳转至办理成功界面。点击【办税进度及结果信息查询】可下载对应文书，点击【返回首页】可返回系统首页。

温馨提示：

1. 如果非正常户认定时间早于2022年12月20日，线上无法办理，请前往办税服务厅办理。

   
   

   针对无法处理的未办结事项，纳税人可自行前往办税服务厅或通过12366、征纳互动等线上渠道咨询办理。

   
   

2. 企业没有经营收入不代表不报税。纳税人负有纳税申报义务，连续三个月所有税种均未进行纳税申报的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票的使用。

   
   

3. 若发生税务注销情形的，在办理税务注销前，请先解除非正常状态。

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