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前有“月饼税”、“粽子税"、送礼还得代扣税。那假如员工过生日，公司福利待遇很好，都会在生日当天给员工购买蛋糕庆祝生日，那么这个时候，员工需不需要缴纳个人所得税？
要讨论这个问题，首先，小财认为咱们要从几个方面来探讨：
哪些情况可以通过福利费核算？
（1）、职工福利费包括哪些？
职工福利费是职工薪酬的重要组成部分，是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出。
（2）、职工福利费的会计处理及范围
对于职工福利费的范围，会计实务中一般是按照《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企[2009]242号)文件界定的范围作为基础。
（3）、职工福利费包括的内容
(1)为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等。
(2)企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。
(3)职工困难补助，或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出。
(4)离退休人员统筹外费用，包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用。企业重组涉及的离退休人员统筹外费用，按照《财政部关于企业重组有关职工安置费用财务管理问题的通知》(财企[2009]117号)执行。国家另有规定的，从其规定。
(5)按规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费，以及符合企业职工福利费定义但没有包括在本通知各条款项目中的其他支出。
（4）、职工福利费不包括的内容
企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理;
尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理，但根据国家有关企业住房制度改革政策的统一规定，不得再为职工购建住房。
企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，应当纳入工资总额管理。
上述职工福利费不包括的内容，在会计核算时计入“工资薪金”。
图解：职工福利费包括的内容
图解：职工福利费不包括的内容
分为3种情况
（1）是《个人所得税法》明确不需要缴纳的个税的福利费；
（2）是需要并入工资薪金所得缴纳个税的情况，包括现金形式，有价证券，实物形式以及其他形式的经济利益；
（3）是特殊形况下，无法量化到个人的非现金方式的福利。
(1)从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助;
(2)从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助;
(3)单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。
（1）困难补贴、救济费、抚恤费等不用缴税
也就是由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或工会经费中，向其支付的临时性生活困难补助。
（2）此外，对于职工困难补贴、救济费、葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等，个人所得税法有明确规定，不征个人所得税。
（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴免征个税。
这里的国家标准的补贴津贴是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴，以及国务院规定免予缴纳个人所得税的其他补贴、津贴。
对于从福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费，参考《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》(国税发〔1998〕155号)规定：
上述所称生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。
作为企业财务人员，需要特别注意的是，虽然从福利费和工会经费发给企业职工的人人有份的补贴、补助，符合《企业所得税法》及其相关规定，但是在没有国家统一规定的情况下仍然属于个人所得税的“工资、薪金所得”，需要与当月的工资、薪金所得合并计征个人所得税。
国家税务总局有关官员多次在线访谈回答、季度政策解读时，也都明确回答对于那种虽然人人有份，但是没有具体量化到个人的补贴或补助，暂不征收个人所得税。
也就是可以理解为如果可以具体量化到个人的需要并入工资、薪金所得扣缴个税，如果不能具体量化到个人可以暂不征个税。
企业发放的防暑降温费属于工资、薪金所得中发放的补贴，应该计入工资总额缴纳个人所得税。
公司买下午茶，统一购买全体享受，无法具体量化到个人的情况，可以暂不征个税。
自办职工食堂统一供应的午餐支出，可以暂不征个税。
职工生日蛋糕福利，还是同样考虑，看是否能具体量化到个人，假如蛋糕在公司，大家一起吃了，可以不考虑个税。但是如果蛋糕被员工带回家，从理论上来分析属于可以具体量化到个人，此时就需要征缴个税了。最典型的“月饼税”、“粽子税”也是如此。
小财认为大家在核算的时候，就职工福利是否需要扣个税这个问题可以分步骤去考虑，是不是归属于职工福利范畴→是不是具体到个人→是免或者是并入工资薪金扣缴个税，这样会更加清晰。
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