利息到底能不能抵扣进项？3种情况一次讲清

  摘要：

企业经营离不开资金周转：资金借贷、延期付款等都会产生利息，不少老板、财务都会纠结：利息支出对应的进项税额，到底能不能抵扣？

根据《中华人民共和国增值税法实施条例》第二十一条规定，纳税人购进贷款服务的利息支出，以及向贷款方支付的、与该贷款服务直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，对应的进项税额，暂不得从销项税额中抵扣。对比以前政策，实施条例新增“暂”字——这意味着，目前贷款利息及相关费用仍不能抵扣，但国务院财政、税务主管部门会适时评估政策执行效果，未来可能会调整抵扣规则。

简单来说，只要是企业为了融资、贷款产生的利息，不管是银行还是其他贷款机构收取，这笔利息的进项都不能抵扣。

除了贷款利息，企业经营中还经常遇到延期付款利息，这也是最容易漏抵的情形。

《中华人民共和国增值税法》第十七条规定，销售额是纳税人发生应税交易取得的全部价款，包含货币和非货币形式的经济利益；而实施条例第十五条，也明确了不属于销售额的代收款项范围，其中并不包含延期付款利息。这就意味着，销售方向购买方收取的延期付款利息，属于应税交易相关的价款，需要计入销售额核算。

对于购买方来说，取得这类延期付款利息的增值税专用发票，只要没有用于简易计税、免税项目等不得抵扣的情形，对应的进项税额就可以正常抵扣。这里需要特别注意，延期付款利息属于价外费用，开票时要和主价款保持同一税目、同一商品编码，发票类型也和销售的货物、劳务、服务保持一致，抵扣规则也和主项目完全相同。

总结下来，利息及相关费用的进项抵扣，核心就三句话：贷款利息及贷款方收取的直接相关费用，不可抵扣；第三方收取的贷款配套服务费，可抵扣；经营业务产生的延期付款利息，取得专票且合规，可抵扣。